Черная пятница! Скидка на подписку 40% 8 (800) 505-89-86
Журнал "Финансовый директор"

Консолидированная отчетность для начинающих

14 января 2016
358
Средний балл: 0 из 5

В этом материале даны ответы на некоторые вопросы, которые могут возникнуть при подготовке консолидированной отчетности. Вы найдете здесь пояснения о том, что такое отрицательный гудвилл, какие поправки должны быть в отчете о движении капитала, чем отличается материнская компания от инвестора и ряд других важных вопросов.

Что делать, если доля неконтролирующих акционеров представлена всего лишь 0,08 процента? В принципе, материнская компания полностью владеет дочерней. Стоит ли в этом случае выделять в отчетности ту долю, которой мы не владеем?

Здесь следует сослаться на принцип составления отчетности по МСФО в целом, этот принцип называется «существенность». Он говорит: если для понимания пользователей важно, чтобы в отчет попала доля в  0,08 процента, то мы обязяны ее раскрывать. То есть это решение менеджмента.

Цена покупки дочерней компании ниже, чем справедливая стоимость чистых активов.

Здесь возникает отрицательный гудвилл. Например, я покупаю чистые активы по справедливой стоимости 100 тысяч, а плачу только 80 тысяч. Здесь мы говорим, что признаем убыток. При этом если цена продажи существенно отличается от справедливой стоимости чистых активов, то, прежде чем признавать убыток, мы должны пересмотреть на уровне группы: а правильно ли были оценены приобретаемые мной чистые активы? Могу ли я полагаться на те бухгалтерские данные, которые показывает приобретаемая компания? См. также расчет чистых активов по балансу

Как считать гудвилл, если купили не 100, а 80 процентов компании?

В этом случае из стоимости инвестиций мы вычитаем только то, что купили, то есть 80% от чистых активов.

Что делать, если «мать» реализует товары «дочки» и наоборот? Стоит ли эти продажи показывать в группе?

Все внутригрупповые продажи и операции, также как и остатки, которые зависли после реализации таких продаж, должны быть исключены из группы. Группа не может быть должна сама себе. Так что если вы конослидируете «мать» и дочь», у «матери» будет дебиторка, у дочки — кредиторка. Нужно будет «схлопнуть» дебиторку с кредиторкой «матери» и «дочки».

Какие поправки должны быть в отчете о движении капитала?

Например, выплата дивидендов. Исходя из принципа, что «дочка» будет платить дивиденды матери и неконтролирующим акционерам. В группе мы должны оставить только те дивиденды, которые должны быть выплачены на сторону. То есть дивиденды, выплачиваемые «матерью», должны быть исключены из отчета о движении капитала.

Что если компания владеет 80% акций, а контроля по субъетивным признакам нет?

В этом случае компания не является дочерней, а ассоциированной и к ней применяется метод долевой консолидации.

Что делать, если нет отчетности от ассоциированной компании? То есть есть вложения, мы понимаем, что компания ассоциированная, но отчетность она не предоставляет?

При подготовке отчета инвестора нам нужно понимать, насколько существенна деятельность ассоциированной компании. Если основным пользователям этой компании важно знать, какова отдача от инвестиций, необходимо включать результаты деятельности компании в отчетность инвестора. Если вы понимаете, что ассоциированная компания ведет вялотекущий бизнес, например это склад, и по нему нет ни прибыли, ни оборотов, то компания может принять решение о том, что ее деятельность для отчета инвестора не принимается, но это должно быть обговорено в примечаниях — должны быть описаны причины, почему эти прибыли не включаются.

Материнская компания и инвестор — это одно и то же?

Нет. О материнской компании мы всегда говорим с привязкой к дочерней. А когда говорим об инветоре, имеем в виду значительное либо существенное влияние. У инвестора всегда будут вложения в ассоциированную компанию, и отчетность инвестора не будет консолидированной. Она будет называться отчетностью инвестора.

logo
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

"Финансовый директор" - единственный профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соц сети
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Простите, что прерываем чтение

"Финансовый директор" - профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Авторские материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами находятся в закрытом доступе. Зарегистрируйтесь или войдите через соцсеть, чтобы прочитать эту статью бесплатно

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войдите через соц сети
Зарегистрироваться
×

Мы подобрали для вас книги:

Как решать нерешаемые задачи, посмотрев проблему с другой стороны Управление финансовой службой по KPI Как не потерять на налогах: проверенные способы
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.