Черная пятница! Скидка на подписку 40% 8 (800) 505-89-86
Журнал "Финансовый директор"

Платить налоги через проблемные банки допустимо только для добросовестных налогоплательщиков

18 февраля 2016
263
Средний балл: 0 из 5

При уплате налогов через проблемный банк деньги могут не поступить в бюджет. Из-за чего у организации могут возникнуть споры с налоговиками. Рассмотрим один из таких споров.

Организация передала в банк платежное поручение на перечисление НДС в размере 9,7 млн руб. Эту сумму банк списал со счета компании, но в казну не перечислил. Причина — на корсчете кредитной организации не хватало средств. Налоговики посчитали, что налог не уплачен, и выставили организации требование об уплате налога, пеней и санкций.

В ответ на требование компания направила в инспекцию письмо с копией платежного поручения и просьбой отразить спорную сумму в КРСБ в качестве уплаты налога. Но деньги в бюджет не поступили, поэтому налоговики отказались сделать это и взыскали недоимку со счета налогоплательщика в другом банке. Организация с такими действиями налоговиков не согласилась и обратилась в суд.

Судьи пришли к выводу, что компания действовала недобросовестно. Срок уплаты налога по ее платежке истекал после того, как у обслуживающего банка Центробанк отозвал лицензию на осуществление банковских операций (постановление АС Московского округа от 31.08.15 № А40-152175/14, оставлено в силе определением Верховного суда РФ от 21.12.15 № 305-КГ15-16113). Обязанность по уплате налога считается исполненной после передачи в банк платежного поручения (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ) только в том случае, если налогоплательщик добросовестный (определение КС РФ от 25.07.01 № 138-О).

Кроме того, суд установил, что денежные средства на уплату спорного авансового НДС поступили на счет компании от взаимозависимого лица по договору займа с расчетного счета, открытого в том же банке, минуя корреспондентский счет банка. До этого момента на счету проверяемой организации числилась сумма в 2374 руб. Собственных средств компании было недостаточно для уплаты налога.

Решения судов по похожим спорам

Если часть имущества налогоплательщика изъята в бюджет для уплаты налога, соответствующая обязанность по уплате налога исполнена (постановление КС РФ от 12.10.98 № 24-П). Значит, если компания направила платежное поручение в банк, но деньги в бюджет не поступили из-за финансовых проблем банка, вины компании в этом нет и налог считается уплаченным. Чтобы претензий у проверяющих не возникло, важно подтвердить добросовестность налогоплательщика (определение КС РФ от 25.07.01 № 138-О).

Получается, что, если у компании есть несколько счетов в разных банках, необходимо доказать, почему платежное поручение на уплату налога она направила именно в проблемный банк. Таким доводом может послужить, в частности, отсутствие достаточных денег на счете в другом банке (постановление ФАС Московского округа от 20.03.13 № А40-76467/12-116-163). Кроме того, организация может попросту не знать о том, что на корсчете банка отсутствуют деньги (постановления ФАС Московского от 24.02.11 № КА-А40/732–11 и Центрального от 24.07.09 № А23-4559/08А-13-6 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 10.06.10 № ВАС-6887/10) округов).

Если же компания заранее знала о финансовых проблемах одного из обслуживающих банков, но целенаправленно решила уплатить налог именно со счета в таком банке, претензий не избежать (письма Минфина России от 16.03.15 № 03-02-07/1/13884 и ФНС России от 22.05.14 № СА-4-7/9954). В последнее время все больше судов поддерживают проверяющих (постановления АС Московского от 03.08.15 № Ф05-8793/2015, от 14.04.15 № А40-67533/14, Северо-Западного от 03.09.15 № А56-84524/2014, от 06.08.15 № Ф07-5000/2015, от 14.05.15 № А56-44629/2014, от 24.12.14 № А56-11610/2014 округов).

Риски возрастают, если организация постоянно уплачивала налоги через счет в одном банке, но в спорном случае выбирала для уплаты налога именно проблемный банк. То есть использование этого банка носило единичный характер (постановление Пятого ААС от 18.11.15 № 05АП-9539/2015).

В этом случаи налоговики посчитают обязанность по уплате налога неисполненной и попытаются взыскать недоимку со счетов в других банках (как произошло в рассмотренном в статье деле) либо за счет иного имущества налогоплательщика.

Подготовлено по материалам журнала "Арбитражная налоговая практика"

logo
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

"Финансовый директор" - единственный профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соц сети
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Простите, что прерываем чтение

"Финансовый директор" - профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Авторские материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами находятся в закрытом доступе. Зарегистрируйтесь или войдите через соцсеть, чтобы прочитать эту статью бесплатно

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войдите через соц сети
Зарегистрироваться
×

Мы подобрали для вас книги:

Как решать нерешаемые задачи, посмотрев проблему с другой стороны Управление финансовой службой по KPI Как не потерять на налогах: проверенные способы
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.