Скидка на подписку 20% + 4 месяца бесплатно | 8(800)505-89-86
Журнал "Финансовый директор"

Какие отклонения факта от плана считать критичными

  • 24 октября 2018
  • 3604
Какие отклонения факта от плана считать критичными

Наши рекомендации помогут оценить, удается ли компании держаться в рамках бюджета, значительно ли отклонение факта от плана. А также подскажут, по каким показателям можно делать такие выводы и какой анализ для этого потребуется.

Устанавливать критичность отклонения факта от плана каждой статьи в каждой бюджетной форме – трудоемкий процесс. Чтобы оперативно выявлять существенные расхождения фактических и плановых цифр, стоит выбрать несколько ключевых показателей. Они должны:

  • соответствовать целям или требованиям, установленным акционерами, советом директоров или топ-менеджментом;
  • присутствовать в основных бюджетах компании;
  • иметь простую форму расчета.

Выбор показателя отклонения факта от плана

Выбор основных показателей для контроля план-факт отклонений следует делать исходя из стратегических целей (подробнее о том, как контролировать реализацию стратегии, см. Какие показатели помогут контролировать реализацию стратегии компании) или из ключевых показателей деятельности (подробнее о них см. Как создать систему ключевых показателей деятельности), например:

  • выручка – позволит контролировать безубыточный объем продаж, отслеживать рост доли компании на рынке и т. д.;
  • EBITDA и ее доля в выручке – характеризует возможность компании выполнить свои внешние обязательства, банковские ковенанты;
  • валовая рентабельность – показывает эффективность производственной деятельности;
  • свободный денежный поток (в некоторых случаях может устанавливаться как банковская ковенанта) и т. д.

Они связаны:

Контроль этих бюджетов следует регламентировать (подробнее о том, какие правила для этого установить, см. Как регламентировать контроль исполнения бюджетов компании).

Какое отклонение факта от плана считать критическим

Решение о критичности нарушения бюджета не следует принимать, ориентируясь исключительно на один показатель. Для оценки лучше использовать матрицу чувствительности, где в качестве индикатора существенности отклонения факта от плана нужно выбрать величину, которая будет:

Этот подход позволит проводить превентивный контроль ежедневно или еженедельно, своевременно отслеживать, выявлять и компенсировать отклонения факта от плана, а не ждать закрытия периода.

Чтобы оценить критичность отклонения выручки и EBITDA, можно взять показатель «Долг/EBITDA» – он связан с балансом и бюджетом доходов и расходов, характеризует способность компании расплатиться по своим обязательствам.

Формула. Расчет EBITDA

EBITDA = ПдНО + ИиА + Ф(П)Р - Ф(П)Д

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

EBITDA

Прибыль до вычета налогов, процентов, износа и амортизации

руб.

Результат расчета

ПдНО

Прибыль до налогообложения

руб.

Данные российской, международной или управленческой отчетности

ИиА

Износ и амортизация основных средств и нематериальных активов

руб.

Данные российской, международной или управленческой отчетности

Ф(П)Р

Финансовые (процентные) расходы

руб.

Данные российской, международной или управленческой отчетности

Ф(П)Д

Финансовые (процентные) доходы

руб.

Данные российской, международной или управленческой отчетности

Показатель валовой рентабельности необходимо рассматривать в совокупности с выручкой (как ее контролировать, см. Как контролировать исполнение плана по выручке с помощью Excel). О критичности план-факт отклонений в этом случае можно судить по двум критериям:

Подготовлено по материалам ФСС «Система Финансовый директор».

Методические рекомендации по управлению финансами компании

logo
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

"Финансовый директор" - единственный профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соц сети
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Простите, что прерываем чтение

"Финансовый директор" - профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Авторские материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами находятся в закрытом доступе. Зарегистрируйтесь или войдите через соцсеть, чтобы прочитать эту статью бесплатно

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войдите через соц сети
Зарегистрироваться
×

Мы подобрали для вас книги:

Как решать нерешаемые задачи, посмотрев проблему с другой стороны Управление финансовой службой по KPI Как не потерять на налогах: проверенные способы
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.