Черная пятница! Скидка на подписку 40% 8 (800) 505-89-86
Журнал "Финансовый директор"

Привлечение финансирования: как доказать обоснованность расходов на услуги агента

19 апреля 2016
1296
Средний балл: 0 из 5

Часто налоговики признают фиктивными агентские договоры на оказание услуг по привлечению финансирования. Рассмотрим аргументы, которые помогут отстоять в суде расходы и вычеты. Также вы узнаете, каких ошибок не стоит допускать при работе с посредниками.

Роль агента в привлечении финансирования

В постановлении АС Северо-Кавказского округа от 30.11.2015 № Ф08-8785/2015 налоговики пришли к выводу о необоснованном включении в расходы вознаграждения, уплаченного агенту за услуги по привлечению финансирования. Посредник искал банк с наиболее выгодными условиями кредитования, а также заключал договор кредитования между банком и налогоплательщиком. Его вознаграждение, согласно договору, зависило от суммы кредита.

В рамках договора агент вел переговоры с разными банками, а после компания получила от них предложения и оферты. Предложение от одного из банков было оптимальным, с ним компания и заключила кредитный договор. Однако проверяющие выяснили, что между налогоплательщиком и банком были длительные экономические взаимоотношения. У общества в нем были открыты действующие расчетные счета, кредитная линия. Исходя из этого, налоговики пришли к выводу, что нет необходимости в привлечении агента для поиска банка. На основании этого инспекторы сняли расходы и вычеты.

Однако суд отменил доначисления. Налоговики не доказали отсутствие оказания услуг. Судьи отметили, что агент изучил рынок банковских услуг, провел соответствующие переговоры и выбрал три банка для заключения договора. При принятии окончательного решения было учтено, что выбранный банк предложил наиболее выгодные условия по кредиту. Судьи подчеркнули: то, что общество и банк до заключения договора уже работали вместе, не лишает общество права на поиск более выгодных для себя условий получения кредита. Заключение договора после изучения рынка с тем же банком не свидетельствует о недобросовестности действий налогоплательщика. Ведь именно этот банк предложил наиболее выгодные условия по кредиту.

В ходе проверки компания предоставила акт приемки оказанных услуг и счет-фактуру, а также приложила документы в обоснование реальности сделки. Суды признали эти документы достаточными для подтверждения оказания услуг. Вычет заявлен на основании надлежащим образом оформленного счета-фактуры. Услуга оприходована и правомерно учтена в расходах.

Реальность участия агента в привлечении финансирования

В постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17.08.2012 № А56-35143/2011 банку удалось доказать реальность участия агента в привлечении финансирования. О реальности участия посредника свидетельствовали отчеты (письма) агента, направляемые банку раз в квартал, а также общий отчет о проделанной работе за истекший год.

Суды установили, что между принципалом и агентом было подписано письмо, согласно которому контрагент был обязан оказать услуги по привлечению средств для финансирования банка и выпуска облигаций. В рамках достигнутого в письме соглашения банк и контрагент подписали агентский договор, действие которого распространили на отношения сторон с момента подписания письма. Согласно условиям письма и агентского договора обязанности контрагента заключались в уведомлении банка о потенциальных клиентах и о предварительных условиях финансирования.

Суд выяснил, что с помощью отчетов и писем агент информировал принципала о найденных потенциальных клиентах, готовых провести переговоры с банком. А также о суммах финансирования (депозитов), которые обсуждались в ходе предварительных переговоров, проведенных агентом. В ходе судебного разбирательства агент подтвердил оказание услуг по спорному договору. Суды признали расходы по выплате агентского вознаграждения обоснованными и отменили доначисления по налогу на прибыль.

Важность документооборота с агентом по привлечению финансирования

Суд может встать на сторону инспекции, если доказана формальность документооборота между принципалом и агентом (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.06.2012 № А03-9349/2011, оставлено в силе определениями ВАС РФ № ВАС-13557/12 от 17.06.13 и от 25.10.2012). В деле компания не смогла подтвердить реальность исполнения агентских соглашений, связанных с получением долгового финансирования. Несмотря на то что налогоплательщик представил счета-фактуры, акты выполненных работ, отчеты агента об исполнении поручения по агентским договорам.

Согласно условиям контрактов агент совершал от имени и за счет принципала все необходимые действия по проведению переговоров и привлечению для принципала долгового финансирования со стороны банков, а также прочих российских и иностранных компаний. В рамках контрактов стороны согласовывали параметры долгового финансирования (предмет сделки, кредитор, объем и цель финансирования, срок действия договора, процентная ставка, ответственность за нарушение обязательств, обеспечение и иные условия договора).

Главным аргументом проверяющих стали письма, полученные от кредитных организаций. Из них следовало, что агент не проводил с банками никакой работы в рамках спорных контрактов. Банки подтвердили, что кредиты в адрес налогоплательщика не выдавались. Сведения о проведении переговоров, о согласовании параметров по заключению кредитных договоров отсутствуют. Никаких действий, направленных на привлечение для налогоплательщика долгосрочного финансирования, принципал не осуществлял. Сотрудники банков также не подтвердили сотрудничество с принципалом.

В то же время из писем следовало, что между принципалом и банками проводилась серия переговоров о предоставлении налогоплательщику кредитного финансирования. Однако суд решил, что участие контрагента в переговорах не свидетельствует о том, что принципал осуществлял указанные действия в рамках спорных агентских договоров. Банки указывают на иные периоды осуществления долгового финансирования. Они не совпадают с теми, что указаны в агентских договорах. В отчетах агента нет указаний на его участие в заключении основных кредитных соглашений.

Кроме того, суды указали, что налогоплательщик не представил доказательств, свидетельствующих о совершении контрагентом юридических действий в рамках агентских договоров. Доверенности от имени принципала агенту не выдавались. Доказательств того, что стороны согласовывали параметры финансирования (предмет сделки, процентные ставки и т. д.), нет. Согласно договорам агентское вознаграждение составляло 2% от суммы привлеченного финансирования. При этом в контрактах не указано, какой именно кредитный договор должен был использоваться для расчета вознаграждения. Суды признали агентские договоры фиктивными, а доначисления по налогу на прибыль и НДС обоснованными.

Подготовлено по материалам журнала "Арбитражная налоговая практика".

logo
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

"Финансовый директор" - единственный профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соц сети
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Простите, что прерываем чтение

"Финансовый директор" - профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Авторские материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами находятся в закрытом доступе. Зарегистрируйтесь или войдите через соцсеть, чтобы прочитать эту статью бесплатно

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войдите через соц сети
Зарегистрироваться
×

Мы подобрали для вас книги:

Как решать нерешаемые задачи, посмотрев проблему с другой стороны Управление финансовой службой по KPI Как не потерять на налогах: проверенные способы
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.