Черная пятница! Скидка на подписку 40% 8 (800) 505-89-86
Журнал "Финансовый директор"

Ответственность за неуплату налогов в 2019 году

29 января 2019
37893
Средний балл: 0 из 5
Ответственность за неуплату налогов в 2019 году

В статье расскажем, какая ответственность за неуплату налогов предусмотрена в 2019 году, кого могут наказать и можно ли этого избежать.

По каким критериям привлекают к уголовной ответственности за неуплату налогов

Вести бизнес не так безопасно, как кажется на первый взгляд. Только за 2017 год было зарегистрировано 105 087 преступлений, которые можно отнести к экономической направленности. К примеру, уклонение от уплаты налогов, отмывание денег или имущества, приобретенного незаконным путем, незаконная банковская деятельность, уклонение от гашения кредиторской задолженности, преднамеренное банкротство и др.

Годом ранее, в 2016 году число подобных преступлений чуть выше – 108 754. Причем большая их часть распределена между такими субъектами России как Москва, Санкт-Петербург, Московская, Ленинградская, Челябинская, Нижегородская, Воронежская и Саратовские области. Здесь высоки риски, что привлекут к ответственности по налоговым делам. Возбуждают их по итогам проверок, когда сумма ущерба по статьям 198, 199, 199.1, 199.2, 199.3, 199.4 УК признается крупным и особо крупным размером (см. таблицу 1).

Скачайте и возьмите в работу:

Чем поможет: действующие и бывшие предприниматели вправе списать долги по налогам, возникшие до 1 января 2015 года. Но сложность в том, что точные временные рамки проверок и возникновения задолженностей закон не дает, а предприниматели и налоговики трактуют закон по‑разному. Разъясняем спорные вопросы на основе последней арбитражной практики.

Чем поможет: содержит образцы возражений на акты налоговой проверки ФНС .

Таблица 1. Критерии уголовной ответственности за налоговые преступления

Критерий

Сумма неуплаченных налогов за три года

Крупный размер

Особо крупный размер

Уклонение физлица от уплаты налогов (198 УК)

900 тыс. руб. (доля неуплаты более 10% от суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет), либо 2,7 млн  руб.

4,5 млн руб. (доля неуплаты более 10% от суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет), либо 13,5 млн руб.

Уклонение организации от уплаты налогов (ст. 198, 199 УК)

5 млн руб. (доля неуплаты более 25% от суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет), либо 15 млн руб.

15 млн руб. (доля неуплаты более 50% от суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет), либо 45 млн руб.

Сокрытие денег или имущества, за счет которых взыскивают налоги (199.2 УК)

2,25 млн руб.

9 млн руб.

Уклонение физлица от уплаты взносов на травматизм (199.3 УК)

600 тыс. руб. (доля неуплаты более 10% от суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет), либо 1,8 млн руб.

3 млн руб. (доля неуплаты более 20% от суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет), либо 9 млн руб.

Уклонение организации от уплаты взносов на травматизм (199.4 УК)

2 млн руб. руб. (дол я неуплаты более 10% от суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет), либо 6 млн руб.

10 млн руб. (доля неуплаты более 20% от суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет), либо 30 млн руб.

Кто отвечает

По долгам компании несут солидарную ответственность их руководители, к примеру, при преднамеренном банкротстве (письмо ФНС от 16.08.2017 № СА-4-18/16148@). Но только в случаях, когда сумма доначислений превышает 50 процентов суммы задолженности в бюджет (ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). К примеру, в одном из дел с директора взыскали более 17,9 млн руб. только из-за того, что почти все реестровые требования относились к доначислениям по итогам выездной проверки (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 13.03. 2018 № Ф09-391/18).

С аналогичной судебной практикой можете ознакомиться в постановлениях Седьмого арбитражного апелляционного суда от 09.04.2018 № 07АП-1597/2017, Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2018 № 10АП-2716/2018.

11 поводов посадить финансового директора

Есть минимум 11 поводов, по которым финансового директора могут привлечь к уголовной ответственности — от труднодоказуемых преступлений до тех, по которым привлечь просто. Чаще всего финансистов обвиняют вместе с генеральным директором и другими сотрудниками. А это уже преступная группа и предварительный сговор — последуют максимально жесткие наказания. Убедитесь, что не выходите за рамки права.

Избежать ответственности

Как вычисляют уклонение от уплаты налогов

Практика показывает, что зачастую уголовные преследования проводят по одному сценарию. К примеру, рассмотрим ситуацию с транзитными операциями. По выпискам банка инспекторы видят, что деньги вращаются между счетами одних и тех же взаимосвязанных организаций. При этом ни одна из них не ведет реальную деятельность: отсутствуют активы, сотрудники, нет обычных расходных операций: аренда, свет, электричество, зарплата.

Все деньги, которые компания платит в счет поставки, тут же списываются, либо обналичиваются посредством банковских карт. То есть, как таковой сделки не было, она фигурирует только по документам. Поэтому налоговики делают вывод, что основной целью бизнеса является незаконная оптимизация налогов, к примеру, за счет вычетов НДС (постановление Арбитражного суда от 16.09.2014 № А65-25398/2013).

Рассмотрим, как вычисляют признаки уклонения от уплаты налогов (схема):

1. Проверяют реальность сделки

Ответственность за неуплату налогов в 2019 году

2. Изучают взаимозависимость и должную осмотрительность

Ответственность за неуплату налогов в 2019 году

3.  Анализируют документы, ведут допросы свидетелей

Ответственность за неуплату налогов в 2019 году

Кто возбуждает уголовное дело

Инспекторы самостоятельно не возбуждают уголовные дела, у них нет таких полномочий. Зато они тесно взаимодействуют со следствием комитетом. Этот порядок следует из пункта 3 статьи 32 НК, а также соглашения СК и ФНС от 13.02.2012 № 101-162-12/ММВ-27-2/3.

По итогам проверки, когда выявлена недоимка, инспекторы выставляют требование об уплате налогов. Если не исполнить его в течение двух месяцев, они сообщают об этом в СК. На это им отводится 10 дней. Затем начинается процедура предварительного следствия. Следователь решает, возбуждать уголовное дело или нет.

Помимо этого следователи вправе возбудить уголовное дело и без наводки налоговиков (п. 2 ст.1 Федерального закона от 22.10.2014 № 308-ФЗ). Если точнее, на основании информации, которую напрямую поступила в следственное ведомство:

  • заявление бывшего работника, контрагента, конкурента;
  • явка с повинной;
  • постановление прокурора;
  • итоги оперативно-розыскной деятельности;
  • иные источники.

Таким образом, привлечь к уголовной ответственности могут даже в случаях, когда у вас не проводилась выездная проверка. Однако вероятность такого исхода событий может наступить, только если будут доказательства прямого умысла и вины. Это основные показатели, без которых уголовное дело никто возбуждать не будет (п. 8 постановления Пленума ВС от 28.12.2006 № 64).

В большинстве случаев, следователи рассчитывают на то, что налоговики сами найдут и представят доказательства, что вы заведомо намеревались уклониться от уплаты налогов. К примеру, отразят это в акте или решении по проверке. Но и этого будет недостаточно, чтобы обвинить вас в уголовном преступлении. Для этого следователи обязаны сами установить умысел исходя из анализа в совокупности всех обстоятельств налогового правонарушения. Они ищут прямые и косвенные доказательства, к примеру, проводят опросы свидетелей,  изымают документы, делают записи, ведут аудио- и видеосъемки, а также могут прослушивать телефонные переговоры.

Какие обстоятельства подтверждают умысел и вину компании

В таблице 2 мы перечислили обстоятельства, которые подтверждают умысел и вину компании.

Таблица 2. Обстоятельства, которые подтверждают умысел и вину компании

Доказательства

Основание

цена сделки отклоняется от рыночной

Определение ВС от 02.06.2016 № 305-КГ16-4920

- документы оформлены самой компанией, без участия контрагента;

- учредитель или директор участвуют в руководстве фирм-однодневок (см. их признаки)

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 07.07.2015 № Ф09-4544/15

- фактически товар не поставлялся;

- транзитные операции;

- обналичивание денег

 

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.05.2015 № Ф08-2263/2015

- расчеты по кассе, незарегистрированной в ИФНС;

- приобретение векселей несуществующих предприятий

Определение ВС от 04.03.2011 № ВАС-17649/10

- перечисление денег на счета подставных организаций

- обналичивание средств

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.07.2015 № Ф06-25353/2015

Когда привлекут к уголовной ответственности за неуплату налогов

Следователи не ведут оперативно-розыскную работу, по экономическим преступлениям это задача УБЭП. Поэтому именно они могут ворваться в компанию, чтобы проверить наличие нарушений. К их приходу, подготовьтесь заранее. Перепроверьте все документы, лишние бумаги лучше убрать.

Компрометирующие доказательства также следует вынести за территорию офиса и складов, их лучше оставить на хранении. Все жесткие диски на компьютерах стоит сверить, удалить ненужную информацию. При проверке у вас запросят логин и пароль для входа в учетку, их придется предоставить.

Предполагается, что компания обязана подтвердить, что оплатила налоги. К примеру, платежками, квитанциями с отметкой банка. Ведь это обстоятельства, когда можно избежать уголовного наказания, если интересам бюджета возмещен ущерб. Но если у вас нет таких документов, то суд может самостоятельно проверить эту информацию (п. 14 постановления Пленума ВС от 27.06.2013 № 19).

Исходя из практики, уголовные преследования проводят только за неуплату налогов, без дополнительных статей УК. К примеру, мошенничества (ст. 159 УК). Поэтому многие представители бизнеса отделываются условными сроками, либо попадают под амнистию. К примеру, два руководителя компании отразили в декларации фиктивные сделки. Сумма недоимки была весомая, поэтому их привлекли за неуплату налогов в крупном размере (ч. 2 ст. 199 УК). Одного суд приговорил к четырем годам, второго к трем. Но реально они срок не отбывали, суд применил амнистию по пункту 9 постановления Госдумы № 6576-6 ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941–1945 годов» . В результате руководители получили условный срок (приговор Новочеркасского городского суда от 02.11.2015 № 1-384/20141-43/2015).

Таблица 3. Виды уголовной ответственности и штрафы за неуплату налогов по статье 199 УК

 

Вид наказания

Размер наказания

в крупном размере

в особо крупном размере и (или) по предварительному сговору группой лиц

Штраф

100 тыс. –300 тыс. руб. или в размере дохода за 1-2 года

200 тыс. – 500 тыс. руб., или в размере дохода за 1-3 года

Принудительные работы

до 2-х лет

до 5 лет

Арест

до 6 месяцев

-

Лишение свободы

до 2-х лет

До 6 лет

Таблица 4. Виды уголовной ответственности и штрафы за неуплату налогов по статье 198 УК

 

Вид наказания для физлиц

Размер наказания за неуплату

в крупном размере

в особо крупном размере

Штраф за неуплату налогов

 

100 тыс. - 300 тыс. руб., или равный доходу за 1-2 года

200 тыс. – 500 тыс. руб., или равный доходу за 1,5-3 года

Принудительные работы

до 1 года

до 3 лет

Арест

до 6 месяцев

-

Лишение свободы

до 1 года

до 3 лет

Избежать наказания возможно, если совершили преступление впервые и полностью погасили недоимку по налогам, пени и штрафы (прим. 3 ст. 198; прим. 2 ст. 199 УК РФ).

 

logo
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

"Финансовый директор" - единственный профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соц сети
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Простите, что прерываем чтение

"Финансовый директор" - профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Авторские материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами находятся в закрытом доступе. Зарегистрируйтесь или войдите через соцсеть, чтобы прочитать эту статью бесплатно

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войдите через соц сети
Зарегистрироваться
×

Мы подобрали для вас книги:

Как решать нерешаемые задачи, посмотрев проблему с другой стороны Управление финансовой службой по KPI Как не потерять на налогах: проверенные способы
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.