Робот-пылесос + 3 мес. в подарок! 8(800)505-89-86
Журнал "Финансовый директор"

Точка безубыточности: формулы и примеры расчета

6 марта 2019
66494
Средний балл: 0 из 5
Точка безубыточности: формула и пример расчета

Точка безубыточности – это уровень выручки, при котором нет убытка, но и прибыль еще не получена. Расчет показателя позволяет спланировать оптимальный уровень продаж или производства. В статье – формулы и примеры расчета.

Что такое точка безубыточности

Точка безубыточности показывает такой объем продаж, при котором компания покрывает выручкой постоянные и переменные расходы, но еще не зарабатывает прибыль. Поэтому ее также называют безубыточным объемом продаж.

Расчет точки безубыточности пригодится практически любой компании. Обычно имеется очень узкий диапазон отпускных цен и затрат, в рамках которого компания может работать прибыльно. Если она не установит минимальную цену на уровне, покрывающем ее постоянные и переменные затраты, то быстро израсходует свои денежные резервы и выйдет из бизнеса. В условиях конкуренции цены опускаются до уровня, на котором они едва покрывают издержки, и прибыль очень невелика либо отсутствует вовсе. На этом уровне только компании, хорошо знающие свои уровни безубыточности и своих конкурентов, могут принимать правильные решения о ценах и издержках, позволяющие сохранять конкурентоспособность.


Скачайте и возьмите в работу:

Автоматизированный расчет точки безубыточности в ExcelАвтоматизированный поиск безубыточного объема продаж

Порядок анализа безубыточности компании С помощью документа можно рассчитать отклонение от точки безубыточности и запас прочности компании или ее контрагента

Отчет о безубыточном объеме продажОтчет поможет финансовому директору оценить запас финансовой прочности компании и найти точку безубыточности.

Формула расчета точки безубыточности

Формула безубыточности очень проста. Надо сложить все постоянные издержки по анализируемой компании или продукту и разделить их на соответствующую норму валовой прибыли. Результатом является уровень продаж, при котором компания не будет ни терять, ни зарабатывать деньги, это и есть точка безубыточности. Формула выглядит так.

Формула 1. Как считать точку безубыточности


Формула расчета в натуральном выражении

Согласно теории, безубыточный объем продаж в натуральном выражении следует вычислять по формуле 2, а в стоимостном выражении – по формуле 3.

Формула 2. Расчет точки безубыточности в натуральном выражении

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

Точка безубыточности в натуральном выражении

нат. ед.

Результат расчета

Постоянные расходы

руб.

Бюджет или данные учета и управленческой отчетности

Цена единицы продукции

руб./ед.

Бюджет, данные коммерческой службы, прайс-лист

Удельные переменные расходы

руб./ед.

Бюджет или данные учета и управленческой отчетности

Формула 3. Определение точки безубыточности в стоимостном выражении

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

Точка безубыточности в стоимостном выражении

руб.

Результат расчета

Выручка

руб.

Бюджет или данные учета и отчетности

Постоянные расходы

руб.

Бюджет или данные учета и управленческой отчетности

Переменные расходы

руб.

Бюджет или данные учета и управленческой отчетности

Excel-модель для расчета точки безубыточности при заданной чистой прибыли

Если нужно определить, какой объем продаж покроет расходы компании и обеспечит целевую чистую прибыль, воспользуйтесь готовой моделью в Excel из этого решения. Она поможет быстро рассчитать точку безубыточности и запас финансовой прочности.

Скачать Excel-модель

Графический метод определения безубыточности

Для тех, кто математической формуле предпочитает графическое представление, может быть информативным график безубыточности.

На графике, показанном на рисунке 1, мы провели горизонтальную линию, представляющую постоянные издержки, которые должны быть покрыты валовой прибылью, независимо от уровня продаж. Уровень постоянных издержек будет колебаться с течением времени и вместе с экстремальными изменениями объема продаж, но мы предполагаем отсутствие каких-либо изменений ради упрощения анализа.

Кроме того, имеется восходящая линия, которая начинается в левом конце линии постоянных издержек и проходит направо через весь график. Это процент переменных издержек, типа прямых затрат труда и материалов, которые необходимы для создания продукта.

Последним важным компонентом графика является линия продаж, которая начинается в нижнем левом углу графика и идет в верхний правый угол. Объем продаж в денежном выражении указан на вертикальной оси, а величина производственных мощностей, использованных для создания реализованной продукции, указана на горизонтальной оси. Наконец, имеется линия, которая проходит вправо от отмеченной точки безубыточности и всегда находится между линией продаж и линией переменных издержек. Она отражает затраты на налог на прибыль. Это основные компоненты графика.

Рисунок 1. Упрощенный график безубыточности

Упрощенный график

Область под линией постоянных издержек показывает сумму постоянных издержек, которую необходимо покрыть прибылью от продукта.

Область между линией постоянных издержек и линией переменных издержек показывает общие переменные издержки при разных объемах продаж.

Область ниже линии прибыли и выше линии переменных издержек – это расходы на уплату налога на прибыль при различных объемах продаж.

Наконец, область ниже линии выручки и выше линии налогов на прибыль показывает величину ожидаемой чистой прибыли при разных объемах продаж.

Как рассчитать безубыточный объем продаж, если компания специализируется на одном товаре

Чтобы найти безубыточный объем продаж для одной товарной номенклатуры, можно:

  • воспользоваться графическим способом;
  • сопоставить постоянные издержки и маржинальный доход.

При построении графика безубыточности по горизонтали нужно отразить объем продаж в натуральном выражении, а по вертикали – выручку и расходы (валовые и постоянные). Тогда точка пересечения линий выручки и суммарных затрат покажет безубыточный объем продаж. Это наглядный инструмент, но использовать его не всегда удобно и целесообразно, поскольку подготовка графика занимает длительное время, а результат не всегда точный.

Сопоставляя маржинальный доход и постоянные затраты следует иметь ввиду, что безубыточный объем продаж – объем, при котором постоянные расходы компенсируются за счет совокупного маржинального дохода. Следовательно, чтобы его найти, нужно рассчитать, при каких продажах совокупный маржинальный доход будет равен постоянным затратам. Принимая, что в точке безубыточности прибыль равна нулю.

Формула 4. Расчет безубыточного объема продаж

Безубыточный объем продаж

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

Q

Безубыточный объем продаж

шт.

Результат расчета

ATR

Средняя цена за единицу товара

руб.

Финансовая отчетность

AVC

Средние переменные расходы на единицу товара

руб.

Финансовая отчетность

FC

Постоянные расходы за период

руб.

Финансовая отчетность

Этот метод достаточно точный, но может быть использован лишь при соблюдении двух условий:

  • в компании ведется учет по переменным и постоянным расходам (согласно учетной политике);
  • выпускается (продается) только один вид продукции.

Как найти точку безубыточности при широкой номенклатуре товаров

Чтобы вычислить точку безубыточности для предприятия с большим ассортиментом продуктов, можно воспользоваться модифицированной моделью, учитывающей вклад каждой номенклатуры на покрытие постоянных расходов (административно-хозяйственных, транспортных и т.д.).

Модель подразумевает два этапа расчетов. Сначала оценивается безубыточный объем продаж базового продукта, а затем с его помощью – и всех остальных номенклатур. В качестве базового может быть выбран совершенно любой товар из ассортимента. (можно сделать ревизию ассортиментной политики).

Формула 5. Расчет безубыточного объема продаж базового продукта

Расчет безубыточного объема продаж базового продукта

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

Qбаз

Безубыточный объем продаж базового продукта

шт.

Результат расчета

FC

Постоянные расходы за период

руб.

Финансовая отчетность или плановые данные

Qфакт баз

Фактический объем продаж базового продукта

шт.

Финансовая отчетность

CMфакт баз

Общий фактический маржинальный доход по базовому продукту

шт.

Финансовая отчетность

CMфакт_1...CMфакт_N

Общий фактический маржинальный доход по остальным продаваемым продуктам (1,... N – порядковый номер)

руб.

Финансовая отчетность

Безубыточный объем продаж всех остальных товаров определяется на основании данных об их фактических отгрузках и безубыточном объеме продаж базового продукта.

Формула 6. Расчет безубыточного объема для каждого продукта всей номенклатуры

Расчет безубыточного объема для каждого продукта всей номенклатуры

Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения Источник данных
Как определить безубыточный объем продаж Безубыточный объем продаж для n-го продукта шт. Результат расчета
Как определить безубыточный объем продаж Фактический объем продаж n-го продукта шт. Финансовая отчетность
Как определить безубыточный объем продаж Безубыточный объем продаж для базового продукта шт. Расчет по формуле
Как определить безубыточный объем продаж Фактический объем продаж базового продукта шт. Финансовая отчетность

Такие расчеты возможны только при условии, что компания ведет учет по переменным и постоянным расходам в разрезе товаров.

Формула точки безубыточности для торговли

Формула 7. Расчет точки безубыточности в денежном выражении для магазина

Как контролировать выручку торговой сети

Используемые обозначения

Расшифровка

Единицы измерения

Источник данных

ТБ

Точка безубыточности

руб.

Результат расчета

В

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

руб.

Отчет о финансовых результатах (стр. 2110)

Посз

Постоянные затраты

руб.

Отчет о финансовых результатах (стр. 2120 + стр.2210 + стр. 2220 – переменные затраты)

Перз

Переменные затраты

руб.

Финансовая отчетность компании

Что учесть при расчетах

Светлана Попова, начальник планово-экономического отдела деревоперерабатывающего предприятия «Зеленая фабрика»

Как найти точку безубыточности, знает каждый финансовый директор. Но на практике не все так просто. Например, я сталкивалась с тем, как при выполнении расчетов не учитывались следующие особенности.

В затратах забывали про налоговые отчисления и выплаты во внебюджетные фонды. Но их важно учитывать, разделяя в соответствии с экономической сущностью на постоянные и переменные. Например:

  • налог на имущество – постоянные затраты (выплачивается в соответствии с балансовой стоимостью основных средств и не зависит от объема производства);
  • НДС – может быть включен как в состав переменных, так и постоянных затрат. НДС начисленный является переменной величиной и напрямую зависит от выручки, однако НДС к возмещению зависит от того, в отношении каких затрат он возмещается. Постоянные затраты должны быть уменьшены на величину соответствующего им НДС, а переменные должны быть увеличены (или уменьшены в случае убытков) на разность НДС начисленного и НДС к возмещению по переменным расходам. Следует помнить, что НДС к возмещению по инвестиционным затратам при расчете точки не должен учитываться (читайте также, как рассчитать НДС);
  • отчисления с заработной платы – могут быть как постоянными, так и переменными в зависимости от условий оплаты труда: постоянные – для постоянных рабочих, переменные – для рабочих, работающих по сдельной схеме оплаты труда;
  • налог на прибыль. Если производить анализ с его учетом, то при прохождении точки безубыточности линия совокупных издержек увеличит наклон на величину налога на прибыль.

Не рассчитывалось значение операционного рычага, который показывает степень чувствительности прибыли к изменению объемов продаж. Его значение вычисляется как отношение изменения прибыли к изменению выручки, то есть показывает коэффициент наклона прямой зависимости прибыли от выручки. Отмечу, что для различных компаний при одном и том же изменении выручки изменение прибыли может быть разным. Значение операционного рычага будет тем больше, чем больше разница между ценой реализации и нормой переменных издержек и чем меньше доля постоянных издержек. Например, если операционный рычаг составляет 0,6 или 60 процентов, то это означает, что при изменении объемов реализации продукции на 1 рубль прибыль увеличится на 60 копеек или, формулируя иначе, при изменении объемов производства на 1 процент прибыль увеличится на 0,6 процента.

Не анализировался эффект масштаба производства. Это понятие выражается в снижении себестоимости продукции предприятия по мере наращивания объемов производства. При увеличении выпуска продукции себестоимость ее может снижаться как в части постоянных издержек (так как их уровень постоянен, то их вклад в себестоимость продукции будет уменьшаться обратно пропорционально объемам производства), так и в части переменных (например, за счет скидки поставщиков ввиду более крупных поставок). Однако на практике может наблюдаться как положительный, так и отрицательный эффект масштаба производства ввиду того, что при переходе определенного значения объемов производства норма переменных издержек и уровень постоянных затрат могут зависеть от множества факторов: технических, рыночных, организационных.

Пример расчета

В рамках оценки создания участка лесозаготовки в составе деревообрабатывающего производства мне необходимо было оценить показатель точки безубыточности. Плановый объем производства по проекту составлял 250 тыс. куб. м в год. Ввиду того, что расчет осуществлялся на основании финансового моделирования инвестпроекта с высокой степенью неопределенности, было обоснованным ввести ряд упрощений:

1. Точка безубыточности в первые периоды реализации проекта будет различной по мере наращивания производства ввиду наличия нескольких этапов закупки техники, увеличения числа штатных сотрудников. Но эти изменения не столь существенно влияют на нее и должны происходить лишь в течение первых двух лет при сроке расчета проекта 10 лет. Поэтому я решила осуществить расчет по валовым значениям показателей за весь период проекта, а не считать несколько значений точки безубыточности.

2. НДС к возмещению был представлен в составе переменных затрат (основные постоянные расходы: на оплату труда, они не влияют на расчет НДС), поэтому для упрощения расчетов НДС к возмещению не разбивался на НДС по постоянным и переменным затратам, а учитывалась конечная сумма этого налога к выплате/возмещению в бюджет в составе переменной части расходов.

В результате расчетов были получены значения, которые представлены в таблице. В данном случае точка безубыточности составляет 23 процента от уровня планового производства, что означает высокую степень устойчивости проекта в случае снижения спроса на продукцию. Это определяется высокой долей переменных издержек. Значение операционного рычага также велико.

То есть дальнейшее наращивание производства на данном участке будет весьма эффективным. Однако в лесозаготовительной отрасли надо внимательно относиться к планам выпуска продукции. Так как один лесозаготовительный комплекс позволяет заготавливать 50 тыс. куб. м древесины (в нашем случае заготовка ведется сезонно — от шести до девяти месяцев в году), чтобы производство было эффективным, рассчитывать изменение объема заготовки надо кратно 50 тыс. куб. м в год.

Таблица. Значение точки безубыточности

Показатель

Значение

Точка безубыточности, % плановой загрузки

23,1

Точка безубыточности продаж, руб. за весь срок реализации проекта

1 478 946 506

Точка безубыточности продаж, руб. в среднем в год

147 894 651

Величина операционного рычага, %

72,4

Формула точки безубыточности в Excel

Станислав Салостей, руководитель проекта Rs-Con.ru

Самый точный и быстрый способ определить безубыточный объем продаж компании с широким ассортиментом продукции – воспользоваться встроенной функцией программы Excel – ЛИНЕЙН. Исходной информацией послужат данные о динамике выручки и прибыли от продаж. Функция усреднит все значения и подсчитает средний уровень переменных расходов в выручке компании, благодаря чему и появится возможность оценить безубыточный объем продаж в денежном выражении. Как раз на этих принципах построен файл Автоматизированный поиск безубыточного объема продаж.

В предлагаемом файле четыре листа. Первый содержит инструкцию пользователя («Как пользоваться файлом»), второй (Input) предназначен для ввода исходной информации, в третьем (Report) приводятся отчетные данные, четвертый (Calculations) играет вспомогательную роль – в нем производятся все расчеты.

logo
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

"Финансовый директор" - единственный профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соц сети
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Простите, что прерываем чтение

"Финансовый директор" - профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Авторские материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами находятся в закрытом доступе. Зарегистрируйтесь или войдите через соцсеть, чтобы прочитать эту статью бесплатно

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войдите через соц сети
Зарегистрироваться
×

Мы подобрали для вас книги:

Как решать нерешаемые задачи, посмотрев проблему с другой стороны Управление финансовой службой по KPI Как не потерять на налогах: проверенные способы
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.