Скидка на подписку 20% + 4 месяца бесплатно | 8(800)505-89-86
Журнал "Финансовый директор"

Станет ли мир прозрачнее?

  • 2 февраля 2018
  • 337
управляющий партнер PKF-VMB Brussel
Станет ли мир прозрачнее?

С 2018 года Россия начнет участвовать в международном автоматическом обмене информацией, как следует из сообщения, опубликованного на сайте ОЭСР. Готов ли мир вообще и Россия в частности к такой степени прозрачности?

Соответствующий Федеральный закон №340 ФЗ от 27.11.2017 уже вступил в действие. Его не могли не принять. Ведь в январе прошлого года ФНС России подписала многостороннее соглашение об автоматическом обмене страновыми отчетами, которое открыло нашим налоговикам доступ к информации о зарубежных операциях крупных российских холдингов. Поэтому главным налоговым нововведением 2018 года можно смело назвать дополнительную отчетность для международных компаний в трех видах: глобальной документации, национальной документации и странового отчета, а также уведомление об участии в международных группах. Уже с 1 января 2018 года это касается всех компаний, чья совокупная выручка составляет 50 млрд. рублей и выше. При этом заключенные ранее международные налоговые соглашения, скорее всего, будут активно меняться, например, в части ужесточения условий льготного налогообложения или обязательств по обмену информацией.

Международный опыт показывает, что все эти меры являются чрезвычайно эффективными. Так благодаря автоматическому обмену налоговой информацией, участвующие в нем страны получили дополнительные налоговые доходы на сумму $75 млрд. Эти данные были предоставлены ОЭСР на встрече министров G20 в Вашингтоне в минувшем октябре.

Готов ли мир вообще и Россия в частности к такой степени прозрачности? Мы в PKF International1 серьезно озадачились вопросом и провели собственное исследование, в котором участвовали все компании – члены нашей сети, расположенные в 150 странах мира. В результате мы получили глобальную картину, которую планируем обновлять каждые полгода.

Глобальная картина

Согласование требований по трансфертному ценообразованию и их пороговых значений. Это можно назвать ярко выраженной тенденцией, характерной для всего мира. Например, если сравнивать Россию и Бельгию, то эти цифры вполне сопоставимы. В Бельгии, если совокупный валовый оборот группы превышает 750 млн евро – отчетность должна быть предоставлена с разбивкой по странам. В России таким пороговым значением являются вышеупомянутые 50 млрд рублей или порядка 710 млн евро.

Конкурентная гонка по снижению действующих налоговых ставок в Европе – правила налогообложения ЕС меняются. Нет, Европа совсем не хочет уподобиться налоговой гавани ОЭСР или преуспеть во «вредоносной налоговой конкуренции». Однако цель этих изменений очевидна – европейские правительства стремятся установить привлекательные правила налогообложения для привлечения и удержания иностранных инвесторов, при этом, не неся значительных репутационных рисков. Параллельно в различных юрисдикциях идет совершенствование налоговых режимов, т.н. «патентных ящиков» (patent box tax regimes), позволяющих снижать % ставку на доход, полученный из любых продуктов, произведенных благодаря патенту, что активно приветствуется бизнес-сообществом.

Пока не ясно, как будут обстоять дела с цифровой экономикой. Сюда можно отнести покупку товаров и услуг нематериального характера, в том числе через интернет, например, ПО, мультимедиа-контент, бронирование отелей, авиабилетов и т.д. Этот пункт – один из самых сложных для согласования, некоторые международные налоговые соглашения были подписаны еще в 90-е, когда данные услуги не существовали, что создает обширное поле для манипуляций. Пока очевидно, что большое значение будут иметь косвенные налоги (НДС, налог на товары и услуги, налог с продаж и др.), а также определение постоянного представительства. Национальные и международные правительства с одной стороны, в т.ч. ОЭСР и ЕС, и сообщество электронной коммерции с другой стараются ускорить процесс реализации данного пункта на законодательном уровне.

Бизнес делает все возможное, чтобы адаптироваться к новым условиям. С одной стороны он активно ищет «обходные пути» – массовое распространение гибридных инструментов финансирования, таких, например, как кредиты на условиях участия в прибыли,  является характерной тенденцией последних лет. С другой, бизнес сокращает операции и выводит средства их кэптивных2 страховых компаний, стремясь к соблюдению новых правил игры, продиктованных BEPS3. В любом случае наблюдается гораздо более сильный акцент на экономической сущности сделок, приоритет существа сделки над ее формой. Здесь уместно привести цитату из постановления ВАС: «Суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции».4 Бизнес вынужден с этим считаться.

Страны, не являющиеся членами ОЭСР, следуют ее рекомендациям. Бразилия, США и Оман не являются членами ОЭСР. Однако желание сохранить международную конкурентоспособность побуждает их привести собственные налоговые законодательства в соответствие с ее рекомендациями. Так бразильские компании обязаны подготовить отчет ECF, который практически аналогичен т.н. страновому отчету о трансфертном ценообразовании ОЭСР.

Мелкие рынки не хотят, чтобы их воспринимали, как налоговые гавани, и активно меняют свои правила налогообложения. Например, Гонконг недавно принял налоговое законодательство, запрещающее использование гибридных инструментов финансирования, а также ужесточил процедуру получения свидетельства налогового резидента. Люксембург полностью меняет свое налоговое законодательство в части транзитного режима и разрабатывает совершенно новые правила. Причиной стало нашумевшее дело Luxleaks, в ходе которого бывшие сотрудники PWC передали журналистам документы, раскрывающие схемы ухода от налогов более 300 транснациональных корпораций, которые получали от властей Люксембурга различные налоговые льготы.

Россия-2018

Несмотря на то, что Россия не является членом ОЭСР, она активно следует ее рекомендациям, инкорпорируя их в своем законодательстве, особенно в части транснациональных сделок. Очевидно, что дополнительная налоговая отчетность для международных компаний сама по себе не приведет к увеличению налоговых обязательств крупнейших налогоплательщиков. Однако она может служить механизмом для пересчета налогов в случаях, если ФНС совместно с коллегами из других государств установит необоснованное перемещение прибыли, либо иное несправедливое распределение налоговой базы. Таким образом, можно ожидать, что общая налоговая нагрузка на транснациональные компании возрастет.

Практически нет никаких сомнений в том, что информация, полученная российскими налоговиками от коллег из других юрисдикций, будет воспринята в качестве надлежащих доказательств не только сотрудниками ФНС, но и судебными органами. В ноябре 2011 года Президиум ВАС РФ впервые применил нормы комментариев ОЭСР к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения5; с тех пор данные документы активно применяются судами всех уровней наряду с действующими нормативно-правовыми актами. Характерным примером практического использования межгосударственного обмена информацией по налоговым делам является дело «Автотор-Менеджмент»6, в котором зарубежная компания впервые раскрыла налоговым органам России своего конечного бенефициара – российского гражданина.

В 2017 году наша страна активно присоединялась к международным налоговым конвенциям. Цели остаются прежними – противодействие размыванию налоговой базы, выводу прибыли из-под налогообложения, а также оперативное изменение уже существующих международных договоров без заключения отдельных протоколов по каждому соглашению. Россия остается последовательной сторонницей жестких мер, очевидно, что в большей степени это коснется транснациональных сделок, связанных с т.н. пассивным доходом: процентам по займам, дивидендам, лицензионным платежам (роялти).

Таким образом, крупный бизнес уже сейчас должен быть готов к изменениям, которые происходят на наших глазах. Те операции, которые еще вчера совершались предпринимателями с обоснованным расчетом на налоговые льготы (например, транзитные денежные транзакции через государства, с которыми заключены соглашения об избежании двойного налогообложения), уже сейчас облагаются налогами на общих основаниях.

Как повлияют эти изменения на развивающуюся российскую экономику – покажет время.


Сноски

1: PKF International – глобальная аудиторская и консалтинговая сеть, объединяющая независимые компании, расположенные в 150 странах мира.

2: Кэптивное страхование – компания-страхователь передает риски на страхование специально созданной дочерней компании, а не сторонним страховщикам.

3: BEPS (Base Erosion Profit Shift) – программа по противодействию размывания налогооблагаемой базы, предложенная ОЭСР в 2013 году.

4: Постановление ВАС РФ  от 12.10.2006 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

5: Постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 N 8654/11 по делу № А27-7455/2010 по делу ОАО «Угольная компания "Северный Кузбасс"»

6: Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 12.12.2014 по делу № А56-55281/2014

Методические рекомендации по управлению финансами компании

logo
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

"Финансовый директор" - единственный профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соц сети
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Простите, что прерываем чтение

"Финансовый директор" - профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Авторские материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами находятся в закрытом доступе. Зарегистрируйтесь или войдите через соцсеть, чтобы прочитать эту статью бесплатно

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войдите через соц сети
Зарегистрироваться
×

Мы подобрали для вас книги:

Как решать нерешаемые задачи, посмотрев проблему с другой стороны Управление финансовой службой по KPI Как не потерять на налогах: проверенные способы
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.