Черная пятница! Скидка на подписку 40% 8 (800) 505-89-86
Журнал "Финансовый директор"

Учет векселей в 2019 году

11 января 2019
1832
Средний балл: 0 из 5
Учет векселей в 2019 году

Ведите учет векселей, если используете их в расчетах с контрагентами. При этом важно не только правильно формировать проводки, но и учитывать обращение этих ценных бумаг в налоговой отчетности. Как не допустить ошибок, узнайте из статьи.

Контрагенты сами решают, каким способом договорится об оплате товаров, работ или услуг. Если у покупателя финансовые трудности, то он может внести плату не сразу, а с отсрочкой на некоторый срок – месяц, квартал или даже год. Для этого нередко применяют вексель, то есть ценную бумагу, подразумевающую безусловную оплату в оговоренное время (п. 2 ст. 142 ГК).

Виды векселей

Вексель подразделяют на простой и переводной. При этом расчеты простым векселем проходят по принципу, когда должник обязуется внести плату кредитору, а с переводным векселем – стороннему партнеру (третьему лицу).

Как простой, так и переводной векселя могут быть чужими или собственными, а также дисконтными или с начислением процентов.

Учет векселей в бухгалтерском учете: проводки

Собственные векселя выступают в виде долговой расписки. Так как покупатель не может сразу оплатить товар, но продавец вместо денег готов принять вексель. Поэтому этот вексель не признают ценной бумагой, пока не передадите его третьему лицу. Для этого покупатель в учете открывает к счету 60 «Расчеты с поставщикам и подрядчиками» субсчет 60/3 «Векселя выданные», а продавец - субсчет 62/3 «Векселя полученные» (см. таблицы).

Как отразить в учете должника расчеты простым векселем

Таблица 1. Как отразить в учете должника расчеты простым векселем

Дебет

Кредит

Вид операции

Выдали собственный вексель в счет погашения долга за товары (аванс)

60, 76

60 субсчет «Векселя выданные»

выдали поставщику

60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

выдали в счет предоплаты за товары

Начислили проценты по собственному векселю, выданному поставщику

91-2

60 субсчет «Векселя выданные»

начислили % за счет увеличения прочих расходов

Оплатили собственный вексель, предъявленный векселедержателем

60 субсчет «Векселя выданные»

51

оплатили с процентами

Оплатили собственный вексель, выданный в счет предоплаты (аванса)

60 субсчет «Векселя выданные»

51

отразили оплаченный поставщику собственный вексель, выданный в счет предоплаты

68 субсчет «Расчеты по НДС»

76 субсчет «НДС с авансов  выданных»

приняли НДС к вычету с аванса (см. также про повышение НДС с 2019 года)

Как расчеты векселями помогут избежать контроля со стороны банка

Если один банк отказал вам в платеже или в открытии счета, это узнают другие банки. Такую информацию они учитывают при определении уровня риска клиента (информационное письмо ЦБ от 15.06.2017 № ИН-014-12/29).

Чтобы избежать контроля со стороны кредитной организации, я стала чаще применять для расчета простые векселя посредством индоссамента. Банк не контролирует их передачу, поэтому не может признать сделку сомнительной, заблокировать счет или внести компанию в черный список.

Как использовать простой вексель в расчетах

Как отразить в учете кредитора расчеты простым векселем

Таблица 2. Как отразить в учете кредитора расчеты простым векселем

Дебет

Кредит

Вид операции

Получили вексель в счет погашения задолженности за товары

62 субсчет «Векселя полученные»

62, 76

получили ценную бумагу от покупателя за отгруженные товары

Получили вексель в счет аванса (предоплаты)

62 субсчет «Векселя полученные»

62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

получили ценную бумагу в счет аванса

Отразили начисленные проценты по векселю, полученному в счет платы за товары

62 субсчет «Векселя полученные»

91-1

начислили %  к уплате по полученному векселю за счет прочих доходов

91-2

68 субсчет «Расчеты по НДС»

начислили НДС с превышения процентов по векселю над рассчитанными процентами по ставке ЦБ

Оплата должников векселя (в том числе, при предоплате)

51

 

62 субсчет «Векселя полученные»

оплачен с %

51

отразили оплаченный кредитору вексель, полученный в счет предоплаты

76 субсчет «НДС с авансов полученных»

68 субсчет «Расчеты по НДС»

с суммы аванса удержали НДС

или

 

62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

на сумму удержанного с аванса НДС уменьшили задолженность перед покупателем

Как подготовиться к тому, чтобы расплатиться с поставщиком векселями

Если собираетесь рассчитаться с поставщиком векселями, договоритесь с ним об этом заранее. Потребуется время, чтобы согласовать с контрагентом условия расчетов, а также на то, чтобы он проверил векселя и убедился в их подлинности. Мы подготовили чек-лист, который поможет все правильно оформить.

Подготовиться к оплате векселями

Как отразить в учете расчеты переводным векселем

Таблица 3. Как отразить в учете расчеты переводным векселем

Дебет

Кредит

Вид операции

Выдали переводной вексель

60, 76

60 субсчет «Векселя выданные»

сумму долга погасили выдачей переводного векселя векселедателем

97

отразили положительную разницу между суммой выданного займа и задолженности

Зачли долги предполагаемого плательщика

60 субсчет «Векселя выданные»

62, 76

зачет обязательств

Получили разницу между зачтенными обязательствами на финансовом результате векселедателя при получении прибыли. Зачли разные суммы долга

60 субсчет «Векселя выданные»

91-1

оставшаяся не списанной на счетах учета расчетов сумма, как прибыль от зачета долгов в составе прочих доходов

Получили разницу между зачтенными обязательствами на финансовом результате векселедателя при получении убытка. Зачли разные суммы долга

91-2

62, 76

оставшаяся не списанной на счетах учета расчетов сумма, как убыток от зачета долгов в составе прочих расходов

 

Как видно из представленных таблиц, операции отражают в учете, как кредиторы, так и должники. При этом они формируют разные проводки. Рассмотрим на примерах, как вести учет таких расчетов.

Пример: выпуск векселя

10 января 2019 года ООО «Компания» было принято решение о выпуске собственного векселя по договору займа – 456 000 руб. В этом случае, сформируйте проводку:

Дебет

Кредит

Вид операции

Сумма, руб.

Основание

51

66 (67)

Выдали вексель

456 000

Выписка банка

Пример: покупка векселя

10 января 2019 ООО «Компания» приобрело вексель ООО «Контрагента» за 190 000 руб., тогда как номинальная его стоимость составляла выше - 200 000 руб. Отразим операцию в учете:

Дебет

Кредит

Вид операции

Сумма, руб.

Основание

76 (60)

51

Оплата

190 000

платежка

58

76 (60)

Приняли к учету

190 000

Бухгалтерская справка

58

91.1

Разница между покупкой и номиналом

10 000 (200 000 - 190 000)

Бухгалтерская справка

Учет векселей: ОСН или УСН

ОСН: по приобретенным товарам, обеспеченных собственным векселем учитывайте в расчете по налогу на прибыль. Но только в зависимости от вида расхода и метода, который использует ваша компания – кассовый метод или начисления (ст. 252, 272, 273 НК). НДС примите к вычету, как только поставите их на учет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК).

УСН: выдача собственной ценной бумаги не влияет на расчет единого налога независимо от того, какой объект вы применяете – «доходы» или «доходы минус расходы». Эта операция – обеспечение оплаты товаров с отсрочкой. Поэтому при выдаче собственного векселя не происходит ни оплаты приобретенных товаров, ни гашения иных обязательств (ст. 823 ГК, ст. 346.17 НК). Таким образом, вам предстоит учесть расчеты, когда исполните обязательства перед поставщиком (письмо Минфина от 25.05.2012 № 03-11-11/169).

ЕНВД: объектом налогообложения является вмененный налог (п. 1 ст. 346.29 НК). Поэтому на расчет базы операции, в обеспечение которых передан вексель, не повлияют.

logo
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

"Финансовый директор" - единственный профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соц сети
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Простите, что прерываем чтение

"Финансовый директор" - профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Авторские материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами находятся в закрытом доступе. Зарегистрируйтесь или войдите через соцсеть, чтобы прочитать эту статью бесплатно

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войдите через соц сети
Зарегистрироваться
×

Мы подобрали для вас книги:

Как решать нерешаемые задачи, посмотрев проблему с другой стороны Управление финансовой службой по KPI Как не потерять на налогах: проверенные способы
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.