Скидка на подписку 20% + 4 месяца бесплатно | 8(800)505-89-86
Журнал "Финансовый директор"

Внереализационные расходы и доходы: как учесть

  • 27 марта 2019
  • 555
  • Средний балл: 0 из 5
Внереализационные расходы и доходы. Что к ним относят и как правильно учесть

Внереализационные расходы и доходы – это траты и поступления, которые не имеют прямого отношения к работе компании. Как показать их в бухгалтерском и налоговом учете, узнайте из статьи.

Все траты компании можно разделить на прямые, косвенные и внереализационные. Разберемся подробнее, что из себя представляют последние.

Для целей бухгалтерского учета действует один перечень внереализационных расходов, для налогового учета – другой. Списки можно найти в Налоговом кодексе и положениях, которые утвердил Минфин.

Налоговый кодекс трактует это как траты, которые напрямую не связаны с реализацией и производством. Законодатель определил перечень трат, которые можно отнести к этой категории:

  • траты на содержание арендованного имущества;
  • сборы, связанные с судебными разбирательствами;
  • премия покупателю за то, что он выполнил условия договора;
  • плата за услуги кредитных учреждений и т. п. (п. 1 ст. 265 НК).

Скачайте и возьмите в работу:

Эти суммы фирма может зафиксировать в расходах по налогу на прибыль. Причем, если говорить о судебных расходах, учитывать их в налоговом учете организация может при любых обстоятельствах. Не важно, как именно завершилось разбирательство – в пользу организации или нет (письмо Минфина от 10.07.2015 № 03-03-06/39817).

Кроме того, внереализационные расходы включают в себя некоторые виды убытков. А именно:

  • прошлые убытки, которые компания обнаружила в текущем налоговом периоде;
  • потери от простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам;
  • потери в результате чрезвычайных ситуаций;
  • безнадежные долги или недоимку, которые нельзя покрыть из резерва по сомнительным долгам (п. 2 ст.265 НК).

Этот перечень нельзя назвать исчерпывающим. Фактически к такой категории компания может отнести любые траты, которые соответствуют двум условиям. Во-первых, расходы снижают размер прибыли, которую необходимо облагать налогом. Во-вторых, такие траты не пошли на производство или продажу товаров. См. также актуальные ставки налога на прибыль на 2019 год.

Как избежать роста внереализационных расходов

Воспользуйтесь нашими рекомендациями. Узнаете, как выяснить причины роста расходов и что сделать, чтобы его ограничить.

Решить проблему

Как учитывать расходы в бухгалтерском и налоговом учете

У компаний часто возникают расходы, которые не имеют никакой связи с ее основной деятельностью. Эти расходы компании показывают в бухгалтерском и налоговом учете. Для целей бухгалтерского учета к прочим расходам относят:

  • штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договора;
  • курсовые разницы;
  • комиссию за банковское обслуживание;
  • возмещение убытков (п. 11 Положения, утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н).

В некоторых случаях величину прочих расходов считают в том же порядке, что и расходы по обычным видам деятельности. Это касается, например, расходов, связанных со списанием основных средств (п. 14 Положения).

Таблица. Проводки по операциям с внереализационными расходами

Значение проводки

Дебет

Кредит

отражена прибыль по прочим операциям

91.9

99

отражен убыток по прочим операциям

99

91.9

закрыт субсчет 91.1 «Прочие доходы»

91.1

91.9

закрыт субсчет 91.2 «Прочие расходы»

91.9

91.2

Важно! Не всегда прочие расходы, которые компания показала в бухгалтерском учете, можно отразить в налоговом. Так, например, в НУ нельзя показывать штрафы и пени по налогам. Из-за того, что какие-то затраты предприятия есть в БУ, но нет в НУ, образуются временные разницы. Как их учитывать Минфин рассказал в ПБУ 18/02, утв. приказом от 19.11.2002 № 114н.

В декларации по налогу на прибыль внереализационные доходы показывают в листе 02. А именно – в строке 200 и строке 300 приложения 2 к Листу 02 (приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

Внереализационные доходы. Какие поступления сюда относят

Полный перечень Минфин привел в ПБУ 9/99. К этой категории доходов для целей бухучета относят, например:

Список, который подготовило ведомство, открытый. Минфин позволяет включать во внереализационные доходы и другие поступления организации. Правда, в таком случае предприятию нужно будет сделать запись в учетной политике.

Как учитывать доходы в БУ и НУ

Инструкция к тому, как учитывать прочие расходы в бухгалтерском учете, есть в п.10 ПБУ 9/99. Рассмотрим на примере, какими проводками компания покажет доход, который она получила по договору аренды имущества.

Пример. Доход от аренды

Дебет 76.5, 62.1 Кредит 91.1 – начислены доходы от аренды имущества;

Дебет 91.2 Кредит 68.2 – начислен НДС с поступлений по договору аренды имущества;

Дебет 50.1, 51  Кредит 76.5 – учтены поступления от арендатора.

Для целей налогового учета к прочим доходам относят:

  • поступления от сдачи имущества в аренду;
  • проценты по договорам займа;
  • безвозмездно полученное имущество;
  • излишки, которые выявили по итогам инвентаризации (ст. 250 НК).

Список закрытый, учитывать иные доходы в налоговом учете НК не позволяет. Если какой-то категории поступлений нет в списке, скорее всего, это доходы от основной деятельности компании.

Обычно в налоговом учете прочие доходы учитывают по той же величине, что и в бухучете. Но есть некоторые исключения. Например, если компания продала ОС с разной суммой ежемесячной амортизации.

Внереализационные доходы организации показывают в стр. 100 приложения 1 Листа 02 прибыльной декларации (приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

Косвенные расходы

Компания может получать доход или нести расходы по обычным видам деятельности. Под обычными видами деятельности понимают направления бизнеса, которые перечислили в классификаторе ОКВЭД. Свой код компания может найти в ЕГРЮЛ. Такие доходы и расходы еще называют прямыми.

Если расходы компании не относятся к внереализационным или прямым, то они входят в группу косвенных. Это те суммы, которые организация получает от неосновной деятельности.

Самый яркий пример косвенных расходов, это, пожалуй траты на услуги связи. Аренда помещения – это тоже косвенные расходы.

Косвенные расходы компании показывают по строке 040 декларации по налогу на прибыль. Кроме того, некоторые виды косвенных расходов, которые организация уже показала по строке 040, необходимо показать отдельно в других строках. Например, по строке 041 отражают сумму начисленных налогов и сборов.

logo
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

"Финансовый директор" - единственный профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соц сети
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Простите, что прерываем чтение

"Финансовый директор" - профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Авторские материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами находятся в закрытом доступе. Зарегистрируйтесь или войдите через соцсеть, чтобы прочитать эту статью бесплатно

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войдите через соц сети
Зарегистрироваться
×

Мы подобрали для вас книги:

Как решать нерешаемые задачи, посмотрев проблему с другой стороны Управление финансовой службой по KPI Как не потерять на налогах: проверенные способы
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.