Черная пятница! Скидка на подписку 40% 8 (800) 505-89-86
Журнал "Финансовый директор"

БДДС (бюджет движения денежных средств). Алгоритм составления

11 декабря 2018
54828
Средний балл: 0 из 5
БДДС (бюджет движения денежных средств). Алгоритм составления

Бюджет движения денежных средств – это рабочий механизм управления денежными потоками предприятия. Но его надо правильно составить и следовать ему. В статье расскажем, что такое БДДС и приведем пошаговую инструкцию по составлению.


БДДС (бюджет движения денежных средств). Алгоритм составленияЧитать все статьи журнала «Финансовый директор» бесплатно >>>

Что такое бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств (БДДС) – это прогноз поступлений и расходований денежных средств, сформированный по периодам (неделя, месяц, год) для предотвращения кассовых разрывов.

Главная идея составления БДДС – обеспечить предприятию положительный остаток ДС в течение всего периода планирования, и сделать это самым оптимальным с точки зрения затрат образом.

Бюджет состоит из трех разделов:

  1. Инвестиционная деятельность. В этом разделе показаны денежные потоки на капитальные затраты и другие инвестиции.
  2. Операционная деятельность. Самый насыщенный раздел, который отражает поступления денежных средств от реализации готовой продукции и выплаты, производимые в процессе ее изготовления.
  3. Финансовая деятельность. Здесь отражены денежные потоки от привлечения внешнего финансирования, которые призваны компенсировать кассовые разрывы, где это необходимо.

В каждом из разделов платежи разнесены по статьям движения денежных средств. Многие статьи БДДС соответствуют статьям БДР, но есть статьи, которых в БДР не предусмотрено, например, получение и выплата кредита, уплата НДС. И, напротив, такие статьи,  как амортизация, курсовые разницы, доход/расход по ценным бумагам есть в БДР, но их не может быть в БДДС.

Основой для составления бюджета денежных средств являются Бюджет доходов и расходов, условия оплаты в договорах с контрагентами, и также первичные документы движения денежных средств (платежки, банковские выписки).

Зачем составлять бюджет движения денежных средств

Когда мы слышим «бюджет», в первую очередь мы представляем себе планирование предстоящих доходов и расходов предприятия, подразделения. И это правильно, ведь в 72% случаев на предприятии ведется только БДР – бюджет доходов и расходов.

Но иногда этого бывает недостаточно, ведь доходы и расходы учитываются по начислению. Если предприятие работает со значительными отсрочками платежей, ему необходимо вести бюджет движения денежных средств, чтобы не попасть в кассовые разрывы и заранее планировать получение внешнего финансирования.

Бюджет движения денежных средств решает проблему планирования остатков на расчетных счетах, так как представляет любую хозяйственную операцию именно с точки зрения получения или оплаты денежных средств.

Пример

Проследим отличие БДДС от БДР на примере покупки автомобиля. Если предприятие планирует приобрести в будущем году автомобиль, то оно включит в бюджет доходов и расходов в этом и последующих годах суммы амортизации по автомобилю. А в бюджет движения денежных средств включит всю сумму за автомобиль в том периоде, когда планирует его оплатить.

Бюджет движения денежных средств особенно важно вести торговым компаниям и производственным предприятиям, так как в этих отраслях наиболее длинный финансовый цикл. От момента оплаты денег за товар/сырье до момента их получения за готовую продукцию может пройти 90–180 календарных дней. И в течение этого времени нужно изыскивать средства для закупки новых партий товаров и сырья, для оплаты заработных плат и других операционных расходов.

Если не отвести должное внимание планированию, есть риск оказаться в ситуации, когда, имея достаточный уровень прибыли, предприятие не может рассчитаться с долгами. Порой возникает серьезная угроза операционной деятельности. А срочное привлечение заемного капитала не всегда возможно и стоит совсем другие проценты.

И наоборот, используя планирование денежных средств, предприятие может построить стратегию общения с кредиторами и финансовыми организациями, а излишек денежной массы выгодно инвестировать.

Читайте также: Что такое БДР

Как составить бездефицитный бюджет движения денежных средств

Часто при первой верстке БДДС выясняется, что сальдо на конец планового периода отрицательно. Дальше начинаются многочисленные корректировки планов, призванные избавить предприятие от дефицита. Но если немного усовершенствовать привычный бюджет, можно быстро найти возможности для уменьшения сумм предстоящих платежей. Смотрите, как это сделать в статье из журнала «Финансовый директор».

Составить бездефицитный БДДС


Способы составления БДДС

В теории бюджет можно составлять двумя способами:

  1. Прямым.
  2. Косвенным.

Прямой способ

Прямой способ составления – это учет денежных потоков «как они есть».

То есть для того, чтобы составить бюджет, вы должны собрать всю информацию по платежам:

  • покупателей;
  • подрядчикам и поставщикам;
  • персоналу;
  • фондам и налоговой службе;
  • кредиторам;
  • учредителям и акционерам.

И внести их в бюджет согласно срокам произведения оплаты.

Косвенный способ

Косвенный способ составления предполагает использования БДР и прогнозного баланса.

Для того чтобы составить бюджет движения денежных средств косвенным способом, вы должны изменить величину прогнозной прибыли на все денежные операции:

  1. Увеличить на сумму амортизации.
  2. Уменьшить на сумму капитальных затрат.
  3. Увеличить на рост кредиторской задолженности (читайте подробнее про учет кредиторки).
  4. Уменьшить на прирост запасов.
  5. Уменьшить на рост дебиторской задолженности и т.д.

На практике чаще всего БДДС составляют прямым способом, так как он понятнее, и его проще корректировать и контролировать. Поэтому и рассмотрим алгоритм составления на примере прямого способа.

Как проверить бюджет движения денежных средств на ошибки

Чтобы бюджет был сбалансированным и жизнеспособным, убедитесь, что поступления и платежи спланированы точно и без ошибок. Что и как проверить, читайте в решении «Системы Финансовый директор».

Проверить БДДС


Алгоритм составления БДДС прямым способом

Чтобы приступить к составлению БДДС, вам нужно получить доступ к БДР (если он ведется), планам продаж, договорам с контрагентами (и с покупателями, и с поставщиками), к банковским выпискам и выделить часть рабочего времени на общение с коллегами из бухгалтерии, закупок и продаж.

Начинать формирование бюджет советуем с раздела «Операционная деятельность».

У БДДС, по аналогии с БДР, есть подраздел «прямых» поступлений и платежей. То есть это те поступления и платежи, которые напрямую зависят от объема выпуска и продаж продукции. Как правило, они составляют 65–90% всех денежных потоков. С них и начнем.

Шаг 1. Рассчитайте поступления

Если БДР ведется не на каждом предприятии, по план продаж есть практически у всех. Цифры продаж, расписанные по заказчикам, и будут отправной точкой планирования поступлений денежных средств.

Вам остается только планомерно внести напротив каждого заказчика (или договора с заказчиком) сроки оплат, указанные в договоре, и преобразовать план продаж в план поступлений денежных средств.

Скорее всего, детализация продаж по заказчикам будет доступна только на первые месяцы планирования. Значит, для первых месяцев вы будете использовать детализированные поступления, а в более отдаленных периодах – среднюю отсрочку по платежам для всей суммы продаж.

То же правило работает для компаний, у которых план продаж не детализируется по заказчикам.

Шаг 2. Внесите оплаты основным поставщикам

С поступлениями все было довольно просто, над оплатами основным поставщикам придется задуматься. Здесь в планирование вмешиваются понятия операционного и финансового циклов предприятия.

Напомним, операционный цикл – это период от момента приобретения сырья до момента реализации готовой продукции. Финансовый цикл – это период от момента оплаты поставщику за сырье до момента оплаты покупателем за готовую продукцию.

И если в БДР прямые затраты на единицу продукции возникают в момент ее появления на складе ГП, то в БДДС «прямые» платежи появляются раньше, порой намного раньше.

Если предприятие придерживается плана закупок, то, чтобы рассчитать платежи поставщикам, достаточно внести суммы оплат по каждой поставке согласно срокам из договоров.

Если же плана закупок нет, то нужно будет рассчитать операционные и финансовые циклы по каждой группе выпускаемых продуктов, а именно понять:

  1. Сколько дней в среднем хранится на складе сырье?
  2. Сколько дней требуется на изготовление продукта?
  3. Сколько продукт лежит на складе ГП?

Далее по каждому виду продукта рассчитать даты оплат поставщикам по формуле:

БДДС (бюджет движения денежных средств): алгоритм составления

Шаг 3. Добавьте условно-постоянные платежи

После того, как «скелет» бюджета готов, на него нанизываются прочие поступления и выплаты денежных средств, относящиеся к операционной деятельности.

Это статьи ДДС:

  • выплаты персоналу;
  • налоги и отчисления во внебюджетные фонды;
  • арендные платежи;
  • коммунальные платежи;
  • затраты на поддержание хозяйственной деятельности;
  • затраты на послепродажное обслуживание;
  • платежи на маркетинг и развитие;
  • и т.д.

Как правило, прочие платежи имеют периодичность (неделя, несколько раз в месяц, месяц, квартал). Чтобы определить эту периодичность, воспользуйтесь договорами с поставщиками, банковскими выписками, нормативными документами. Всю недостающую информацию можно выяснить у сотрудников, ответственных за формирование платежей.

К примеру, для выплаты заработной платы и аванса на предприятии приказом установлены определенные календарные дни. А премии выплачиваются раз в квартал вместе с заработной платой.

Для тех статей движения денежных средств, по которым периодичность однозначно определить нельзя, принято указывать средние значения оплат в каждом из периодов.

Разовые платежи, такие, как маркетинг и развитие, вносятся в соответствии с согласованным планом.

Итогом заполнения раздела «Операционная деятельность» будет сальдо денежного потока от операционной деятельности. Проверьте себя: сальдо может быть отрицательным в нескольких периодах, но в целом оно должно быть положительным, если предприятие работает с прибылью и не находится в стадии активного роста.

Раздел «Операционная деятельность» готов, переходим к разделу «Инвестиционная деятельность».

Шаг 4. Отразите в БДДС капитальные затраты

Если на предприятии ведется инвестиционный бюджет или хотя бы БДР, то данные для формирования раздела инвестиционная деятельность можно почерпнуть там.

Если же нет, то узнать о планах на вложения в основные фонды и финансовые вложения можно в ходе общения с ключевыми сотрудниками предприятия. Но лучше все-таки собрать совещание и определить совместными силами инвестиционный бюджет на год минимум.

Главным правилом отражения капитальных затрат в БДДС будет отражение всей суммы, оплаченной за основное средство или финансовый актив, в периоде осуществления оплаты.

Шаг 5. Не забудьте про поступления от инвестиционной деятельности

Предприятие может не только приобретать внеоборотные активы, но и продавать их. Финансовые вложения могут приносить доходы в виде дивидендов, процентов по кредиту и прочих выплат. Поступления от реализации внеоборотных активов и доход от финансовых активов также отражаются в разделе «Инвестиционная деятельность».

Итогом внесения выплат и поступлений в раздел «Инвестиционная деятельность» будет сальдо денежных потоков от инвестиционной деятельности.

Последним заполняем раздел «Финансовая деятельность».

Шаг 6. Компенсируйте кассовые разрывы внутренними и внешними источниками финансирования

Раздел «Финансовая деятельность» потому и формируется последним в БДДС, что его главная задача – найти денежные средства для компенсации отрицательных сальдо по инвестиционной деятельности и операционной деятельности.

Привлекать денежные средства можно из внутренних источников, например, выпустив акции или не выплачивая дивиденды собственникам на протяжении нескольких периодов.

Но чаще всего предприятия прибегают к внешним источникам:

  1. Кредитным линиям.
  2. Овердрафту (читайте также про овердрафт).
  3. Факторингу.
  4. Эмиссии долговых ценных бумаг.

В БДДС следует отразить получение, выплату денежных средств и выплату вознаграждения по каждому из видов привлеченного финансирования отдельно.

Итогом выполненной работы станет сальдо по финансовой деятельности и итоговое неотрицательное сальдо по всем денежным потокам предприятия.

Бюджет движения денежных средств готов. Что дальше?

Как контролировать исполнение бюджета

Не секрет, что в бизнесе планы редко воплощаются в жизнь в первозданном состоянии. Форс-мажоры вносят свои коррективы, появляются дополнительные затраты и возможности, о которых не было ничего известно на момент планирования. Да и свойство человеческой натуры пометить задание как «сделано» и больше к нему не возвращаться влияет на выполнение БДДС.

Чтобы труд по составлению бюджета движения денежных средств не пропал зря, его нужно не просто составить и отложить до конца года, а следовать ему, по необходимости корректировать. Иначе вы 100% столкнетесь с незапланированной нехваткой денежных средств. А когда начнете выяснять, откуда взялась недостача, окажется что непредвиденные расходы два месяца назад «съели» весь резерв свободных денежных средств. Или что поступления «просели» по отношению к бюджету, а выплаты не были скорректированы.

Хорошей практикой является внедрение на предприятии заявок на расход денежных средств, которые проверяются на соответствие бюджету и согласуются.

Каждая заявка должна обладать минимум четырьмя аналитиками:

  1. Статья движения денежных средств.
  2. Подразделение – инициатор выплаты.
  3. Период выплаты.
  4. Сумма.

Тогда у сотрудников, ответственных за контроль выполнения бюджета, будет, во-первых, возможность контролировать ситуацию в режиме онлайн. Во-вторых, у них будет инструмент управления выплатами.

Происходить контроль будет по такому сценарию:

  1. Получена заявка на расходование ДС --> сумма заявки прибавляется к уже осуществленным (согласованным) выплатам в периоде по статье ДДС
  2. Превышен лимит по статье ДДС в периоде? --> Если нет, то заявка согласуется, выплата будет произведена. Если да, то заявка отправляется на дополнительное согласование ключевому менеджеру (например, Финансовому директору)
  3. Ключевой менеджер согласовал? --> Если да, то выплата производится, БДДС корректируется. Если нет, то выплата либо отклоняется, либо переносится на следующий период.

Отдельный механизм при ведении БДДС – это получение фактических данных по оплатам заявок и их разнесение по статьям ДДС. Если этот процесс не автоматизировать, он превращается в ежедневную муторную ручную работу. Такой сизифов труд.

Поэтому, внимание!

Создание функционирующей системы контроля бюджета через заявки требует использования подходящего программного обеспечения. На Excel смогут реализовать такую систему только небольшие компании, со штатом не более 100 человек и ежедневным количеством платежных поручений не более 20.

Хорошо, что на рынке программного обеспечения достаточно большой выбор ПО для составления и ведения БДДС для разного уровня предприятий. Много разработок на базе 1С, которые интегрируются с бухгалтерскими модулями и могут получать факт совершения оплаты самостоятельно. В зарубежных ERP системах модули БДДС предусмотрены стандартными конфигурациями и требуют только настройки на работу в российских реалиях.

Если на вашем предприятии принято решение составлять и вести БДДС, наипервейшей задачей для вас будет проведение мониторинга рынка на предмет ПО, подходящего вам. Это снизит количество технической однообразной работы в разы, повысит лояльность сотрудников и в итоге приведет к очевидной экономии.

logo
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

"Финансовый директор" - единственный профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соц сети
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Простите, что прерываем чтение

"Финансовый директор" - профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Авторские материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами находятся в закрытом доступе. Зарегистрируйтесь или войдите через соцсеть, чтобы прочитать эту статью бесплатно

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войдите через соц сети
Зарегистрироваться
×

Мы подобрали для вас книги:

Как решать нерешаемые задачи, посмотрев проблему с другой стороны Управление финансовой службой по KPI Как не потерять на налогах: проверенные способы
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.