Черная пятница! Скидка на подписку 40% 8 (800) 505-89-86
Журнал "Финансовый директор"

Как корректировать утвержденный бюджет доходов и расходов

Корректировать бюджет предстоит в такой последовательности: выручка, затраты на сырье и материалы, операционные расходы. Разработайте правила корректировки бюджета, определите, какой будет процедура. Закрепите порядок внесения правок во внутреннем регламенте, подробнее об этом см.  Как регламентировать внесение изменений в утвержденные бюджеты.

Шаблон документа. Скачайте порядок корректировки планов и бюджетов

Когда допустимо пересмотреть утвержденный бюджет доходов и расходов

Пересматривайте утвержденные целевые показатели бюджета доходов и расходов, если по итогам план-факт анализа установили, что выручку спрогнозировали некорректно: план не соответствует реальной ситуации. Такой вывод можно сделать, если фактическая выручка значительно отклоняется от бюджетной или структура продаж отличается от плана: одних товаров продали существенно больше, чем планировали, а других – существенно меньше. Подробнее о том, как анализировать отклонение выручки от плана, см.  Как выяснить причины изменения выручки с помощью Excel, о том, какие еще показатели контролировать по истечении отчетного периода, см.  Как выбрать контрольные показатели исполнения бюджетов.

Установите правила, какие отклонения считать допустимыми, а какие нет. Например, если отклонения до 10 процентов, бюджет допустимо не пересматривать; от 10 до 20 процентов – стоит скорректировать, чтобы не допустить затрат, запланированных под большие продажи, более 20 процентов – перепланировать бюджет необходимо. См. подробнее Какие отклонения факта от плана считать критичными.

Если в отчетном периоде возникали незапланированные ситуации, в том числе внеплановая реализация новых проектов, то утвержденный бюджет не удастся исполнить, его также нужно пересмотреть.

При необходимости корректируют годовой бюджет. Пересматривать планы на месяц или квартал не имеет смысла. И не только потому, что это трудоемко. Если использовать такой подход, план постоянно будет подстраиваться под фактические результаты деятельности, а не служить целью.

Годовой бюджет пересматривают после I квартала или полугодия. Корректировка по истечении I квартала целесообразна, только если в деятельности компании появились новые проекты, которые однозначно повлияют на итоговые показатели – изменят их на 10 процентов и больше. Подробнее о том, как скорректировать работу компании, чтобы не пришлось пересматривать бюджет, см.  Как скорректировать работу по итогам квартала, чтобы выйти на план полугодия.

Алексей Гребенников, главный экономист ГК «Резон»

В компании «Волга» утвержден бюджет доходов и расходов на 2018 год с поквартальной разбивкой. Финансисты предприятия проанализировали его исполнение по итогам работы за шесть месяцев – см.  таблицу 1.

Таблица 1. Отчет об исполнении бюджета доходов и расходов компании «Волга» за шесть месяцев 2018 года (фрагмент) Скачать


п/п
Статьи бюджета План Факт Отклонение
абсолютное
(гр. 4 – гр. 3)
относительное
(гр. 5 : гр. 3 × 100%)
1 2 3 4 5 6
2 Выручка от продажи продукции, руб., в том числе: 449 133 308 399 954 072 –49 179 236 -10,9
3 – товарная группа 1; 331 849 329 256 919 124 –74 930 205 -22,6
4 – товарная группа 2; 61 280 771 79 810 908 18 530 138 30,2
5 – товарная группа 3; 32 353 967 37 083 809 4 729 842 14,6
6 – товарная группа 4 23 649 241 26 140 231 2 490 990 10,5
7 Затраты на сырье и материалы, руб., в том числе: 286 903 685 268 122 499 –18 781 186 -6,5
8 – товарная группа 1; 205 746 584 170 849 583 –34 897 001 -17,0
9 – товарная группа 2; 45 960 578 56 734 321 10 773 743 23,4
10 – товарная группа 3; 13 912 206 18 593 363 4 681 157 33,6
11 – товарная группа 4 21 284 317 21 945 232 660 915 3,1
12 Валовой доход *, руб.
(стр. 2 – стр. 7), за искл. гр. 6
162 229 623 131 831 573 –30 398 050 -18,7
13 Затраты производства, в том числе: 56 346 778 52 827 000 –3 519 778 -6,2
14 – ФОТ с отчислениями; 26 797 527 23 912 000 –2 885 527 -10,8
15 – коммунальные расходы; 7 100 000 7 650 000 550 000 7,7
16 – ремонт и содержание основных средств; 9 000 000 8 600 000 –400 000 -4,4
17 – производственные потери; 8 049 252 7 365 000 –684 252 -8,5
18 – прочие расходы 5 400 000 5 300 000 –100 000 -1,9
19 Доход производства, руб.
(стр. 12 – стр. 13), за искл. гр. 6
105 882 845 79 004 573 –26 878 271 -25,4
20 Уровень затрат производства, %
(стр. 13 : стр. 2), за искл. гр. 5 и 6
12,5 13,2 0,7 5,3
21 Коммерческие затраты, руб., в том числе: 60 217 974 51 180 000 –9 037 974 -15,0
22 – ФОТ с отчислениями; 20 481 434 17 920 000 –2 561 434 -12,5
23 – естественная убыль; 2 182 431 1 965 000 –217 431 -10,0
24 – утиль и уценка возвратов; 6 514 111 5 050 000 –1 464 111 -22,5
25 – аренда имущества и торговых точек; 6 000 000 6 000 000 0 0,0
26 – расходы на реализацию; 11 930 000 10 745 000 –1 185 000 -9,9
27 – расходы на рекламу; 11 300 000 8 200 000 –3 100 000 -27,4
28 – прочие расходы 1 810 000 1 300 000 –510 000 -28,2
29 Маржинальный доход **, руб.
(стр. 19 – стр. 21), за искл. гр. 6
45 664 870 27 824 573 –17 840 297 -39,1
30 Уровень коммерческих затрат, %
(стр. 21 : стр. 2), за искл. гр. 5 и 6
13,4 12,8 -0,6 -4,6
31 Административные затраты, руб., в том числе: 14 956 000 13 241 600 –1 714 400 -11,5
32 – ФОТ с отчислениями; 4 666 000 4 401 600 –264 400 -5,7
33 – расходы на управление; 4 090 000 3 540 000 –550 000 -13,4
34 – налоги (на имущество, транспортный) 6 200 000 5 300 000 –900 000 -14,5
35 Прибыль (убыток) от хозяйственной деятельности, руб.
(стр. 29 – стр. 31), за искл. гр. 6
30 708 870 14 582 973 –16 125 897 -52,5
36 Уровень административных затрат, %
(стр. 31 : стр. 2), за искл. гр. 5 и 6
3,3 3,3 0 0
37 Внереализационные доходы, руб. 5 350 000 6 550 000 1 200 000 22,4
38 Внереализационные расходы, руб., в том числе: 32 327 404 26 800 000 –5 527 404 -17,1
39 – проценты по кредитам 14 331 740 14 800 000 468 260 3,3
40 Прибыль до налогообложения, руб.
(стр. 35 + стр. 37 – стр. 38), за искл. гр. 6
3 731 466 –5 667 027 –9 398 492 -251,9
41 Налог на прибыль, руб. 746 293 183 408 –562 885 -75,4
42 Чистая прибыль, руб.
(стр. 40 – стр. 41), за искл. гр. 6
2 985 172 –5 850 434 –8 835 606 -296,0

* Разница выручки и материальных затрат.

** Разница выручки и переменных затрат на производство и реализацию продукции.

Специалисты выявили значительные отклонения в структуре продаж: выручка по разным товарным группам отличается от плана на 10–30 процентов – как в большую, так и в меньшую сторону. Общая выручка оказалась меньше планового значения на 10,9 процента. Несмотря на то что большая часть затрат также меньше плана, чистая прибыль по итогам работы за первое полугодие 2018 года оказалась отрицательной и значительно меньше запланированного значения.

Руководство компании решило, что нужно скорректировать бюджет доходов и расходов на III и IV кварталы 2018 года, чтобы получить действующий инструмент контроля над бизнесом. Предстоит пересмотреть выручку в детализации по товарным группам, а также расходы, которые планировали на ее основе, – на сырье и материалы, производственные и коммерческие расходы.

Как корректировать выручку в бюджете доходов и расходов

Как корректировать план материальных затрат в бюджете доходов и расходов

Как корректировать план операционных затрат в бюджете доходов и расходов

Школа

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

"Финансовый директор" - единственный профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами. Пройдите короткую регистрацию и получите доступ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войти через соц сети
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

Вы получите доступ к уникальному контенту, который закрыт для незарегистрированных пользователей!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войдите через соц.сети
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Простите, что прерываем чтение

"Финансовый директор" - профессиональный ресурс по управлению финансами компании. Авторские материалы подготовлены финансовыми директорами и экспертами находятся в закрытом доступе. Зарегистрируйтесь или войдите через соцсеть, чтобы прочитать эту статью бесплатно

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
или войдите через соц сети
Зарегистрироваться
×

Мы подобрали для вас книги:

Как решать нерешаемые задачи, посмотрев проблему с другой стороны Управление финансовой службой по KPI Как не потерять на налогах: проверенные способы
Скачать бесплатно Скачать бесплатно Скачать бесплатно
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.