НДФЛ 2020: обзор принятых законов и законопроектов

НДФЛ: изменения

Есть изменения, которые помогут в работе и благоприятны для бизнеса. От других, наоборот, мало радости. Но все они важны, поскольку меняют порядок работы.

Изменили сроки для расчета НДФЛ

На 2020 год изменен порядок определения налогового статуса физического лица. Изменение вызвано принятыми срочными мерами поддержки населения и организаций на время введения карантинных ограничений.

В текущем налоговом периоде резидентами признаются физические лица, которые в течение 2020 года находятся на территории РФ от 90 до 182 календарных дней включительно (п. 2.2 ст. 207 НК РФ, введен Федеральным законом от 31.07.2020 № 265-ФЗ). Для закрепления статуса резидента гражданину нужно в налоговой инспекции по месту жительства, регистрации подать заявление в произвольной форме. Сделать это нужно в те же сроки, что и представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Эксперты журнала "Финансовый директор" сделали подборку по другим изменениям:

Новый закон поможет не переплатить налоги

Пять налоговых схем стали опаснее

Инспекторы по-новому проверят цены в сделках

Новый штраф для компаний в миллион рублей

НДФЛ с процентов по вкладам

С 1 января 2021 года вводится новый порядок налогообложения процентов по банковским вкладам: вступит в силу новая редакция ст. 214.2НК РФ (введена Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ)

Как будет исчисляться НДФЛ, разъяснило налоговое ведомство.

1. Банки представляют не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, сведения о суммах выплаченных процентов в разрезе каждого физического лица. Сведения подаются в налоговый орган по месту нахождения банка.  
2. Налоговый орган самостоятельно произведет расчет НДФЛ.
3. Физические лица будут уплачивать налог на основе налогового уведомления
4. Первый раз НДФЛ по-новому исчислят по итогам 2021 год, уплатить налог нужно будет не позднее 01.12.2022.
5. В расчет будут приниматься проценты по всем вкладам и остаткам на счетах в банках РФ.
6. Необлагаемый доход рассчитают так:

7. С суммы превышения необлагаемого дохода со всех полученных процентов по всем счетам в банках РФ придется уплатить НДФЛ по ставке 13%. Ставка единая как для резидентов, так и для нерезидентов.
8. Проценты по валютным вкладам облагаются в том же порядке, только полученный доход пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения дохода. Ставка налога – 13%.
9. Не облагаются налогом проценты:

• выплаченные в рублях по вкладам, ставка по которым в течение всего периода не превышала 1% годовых;
• по счетам эскроу.

10. Льгот для отдельных категорий физических лиц Налоговый кодекс не предусматривает.
11. Физлицам по итогам налогового периода не придется декларировать свои доходы в виде процентов по вкладам в банках России.

Как платить и отчитываться по НДФЛ компаниям с обособками

Эксперты Актион Финансов отвечают на частые вопросы пользователей но НДФЛ. Активируйте свой доступ к Системе Финансовый директор и узнайте, как не сделать ошибок.

Обзор типовых ситуаций

Прогрессивная ставка НДФЛ: проект

О повышении ставки НДФЛ на 2 процента (с 13 до 15 процентов) для доходов свыше 5 000 000 рублей в год 23 июня 2020 объявил президент. Таким образом в налоговой системе России впервые за много лет вводится прогрессивная система налогообложения доходов физических лиц. Предполагается, что суммы НДФЛ, уплаченного по повышенной ставке, будут направлены на лечение детей с тяжелыми и редкими заболеваниями.

Налоговые вычеты: проект изменений

Масштабные изменения ждут налогоплательщиков (ID проекта 02/04/09-20/00107814), которые планируют в 2021 году воспользоваться социальными налоговыми вычетами. Если проект примут, то изменения затронут вычеты на обучение и лечение, а также имущественные вычеты на покупку (строительство) жилья и проценты, уплаченные по ипотеке. Механизм вычетов изменится кардинально, ниже основные новшества:

1. Социальные вычеты для подопечных детей продлены до достижения ими возраста 24 лет (вместо 18 по действующему законодательству).
2. Предполагается, что социальный вычет на образование можно будет получить только при оплате обучения на территории РФ (по действующему законодательству допускается и в иностранных учебных заведениях).
3. Сумма вычета на обучение детей в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) отменяется. Она «вливается» в общий лимит социального вычета, который остается неизменным – 120 000 руб.
4. Меняется порядок получения вычетов. В частности, некоторые вычеты можно будет получить через личный кабинет, подав заявление. Подтверждать свои доходы и произведенные расходы не потребуется, налоговики нужные сведения получат от налоговых агентов, а также из чеков ККТ.
5. Налогоплательщику не придется подтверждать право на вычет, заявленный через налогового агента. Налоговый агент получит подтверждение напрямую через ИФНС.
6. Финансовые организации, которые предоставят недостоверные сведения о кредитах на приобретение жилья и уплаченных процентах будут штрафовать на сумму, равную сумме, которую налоговый орган излишне вернет налогоплательщику.

Предполагается, что законопроект с новшествами примут в конце 2020 года, и поправки в НК РФ вступят в силу с 1 января 2021 года.

Отчетность по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект приказа об объединении Расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. За основу взят расчет по форме 6-НДФЛ, а самостоятельной справки по форме 2-НДФЛ больше не будет. Проект также вводит форму справки о доходах, которую будут выдавать физлицам по их требованию. Намечено, что объединенная отчетность будет применяться с 2021 года.

Основные изменения следующие:

1. Меняется состав нового Расчета:

• титульный лист;
• раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
• раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»"
• приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица»

2. Фактически меняются местами разделы 1 и 2 действующей формы 6-НДФЛ: в разделе 1 информацию о доходах и уплаченном НДФЛ нужно будет детализировать, а в разделе 2 – представлять обобщенно.
3. За год (налоговый период) налоговые агенты будут представлять не 2-НДФЛ, а «Справку о доходах и суммах налогов физлица» из приложения № 1 к новому приказу.
4. Форма «Cправки о доходах и суммах налогов физлица» из приложения № 1 также меняется. Например, в разделе 3 будут указываться сведения о налоговых уведомлениях, в разделе 4 - суммы дохода, с которого налоговым агентом не удержан налог и сумма неудержанного налога
5. Изменен порядок корректировки Расчета:

• для изменения данных в Расчете представляется только Расчет, без приложения (Справки)
• если нужно скорректировать сведения в справках, то придется пересдать Расчет.

Практически не изменилась форма справки, которую налоговый агент выдает работникам по их требованию (приведена в приложении № 4 к приказу). Напомним, действующая форма утверждена приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-112/566.

Прокачайте свои навыки
управления финансами

1. Управленческая отчетность
2. Бюджетирование
3. Дебиторская задолженность
4. Power-BI
5. Деньги компании

Получить бесплатный доступ