Суды приняли пять знаковых решений, которые отразятся на практике налоговых проверок. Налоговики присмотрятся к займам, отношениям с предпринимателями и переводу бизнеса в новые компании.
Из вынесенных решений понятно, какие аргументы инспекторы стали использовать, чтобы доказать незаконную минимизацию налогов. Например, признаки схем налоговики видят в размере ставки по займу, периодичности расчетов с исполнителями, истории изменений на сайте компании.
Будет проще защититься, если знать заранее, где инспекторы находят слабые места.
Схема №1. Заем учредителю по минимальной ставке
Компании предоставили своему учредителю со статусом ИП заем по ставке, равной 2/3 ставки рефинансирования. Суд признал, что это дивиденды и потребовал заплатить с них НДФЛ.
Что выдало схему:
- Займы не случайно выдали по ставке 2/3 ставки рефинансирования. Если ставка меньше, надо платить НДФЛ с материальной выгоды (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК).
- У компаний накопилась нераспределенная прибыль, но они не выплачивали дивиденды в течение восьми лет.
- Учредитель не нуждался в заемных деньгах, он не использовал их в предпринимательской деятельности, а перечислял на личные счета.
- Займы носили нецелевой характер, поэтому деньги можно считать собственностью учредителя.
- Компании подконтрольны учредителю, фактически он передавал деньги сам себе.
Шпаргалками к остальным схемам
Материалы журнала "Финансовый директор" по теме:
Поправки к Налоговому кодексу похоронили три схемы
Сколько налогов с вас потребуют, если найдут незаконное дробление