Организация может уступить право требования проблемной дебиторской задолженности в обмен на финансирование по договору факторинга (ст. 824 ГК РФ). Но при этом уменьшить налог на прибыль на сумму вознаграждения фактору.
Договор финансирования под уступку денежного требования (факторинг) отличается от договора уступки права требования (цессии). Договор факторинга должен отвечать следующим требованиям:
- уступаемое право требования, возникшее в результате реализации товаров (работ, услуг), должно погашаться только в денежной форме (ст. 824 ГК РФ);
- фактор, приобретающий право требования, должен произвести полное или частичное финансирование после заключения договора (абз. 1 п. 1 ст. 824 ГК РФ).
Минфин России полагает, что порядок признания затрат по договору факторинга зависит от того, является ли вознаграждение фактору фиксированным или выплачивается в процентном отношении от суммы финансирования.
По мнению Минфина России, вознаграждение, определенное в договоре в виде фиксированной суммы, можно учесть в полном объеме на основании либо подпункта 25 пункта 1 статьи 264, либо подпункта 15 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
Если же вознаграждение установлено в процентах от размера финансирования, то такое вознаграждение следует учитывать только в составе внереализационных расходов. Связано это с тем, что к внереализационным расходам следует относить проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера долгового обязательства подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Но признать расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида можно только в пределах, установленных статьей 269 Налогового кодекса РФ.
- Как дочерней организации снизить налог на прибыль при получении амортизируемого имущества в виде вклада в уставный капитал
- Как оптимизировать налог на прибыль с помощью нерезидентов и договора комиссии
- Как единовременно учесть расходы на приобретение основного средства с помощью модернизации малоценного имущества