Вопрос
После сдачи декларации 3 НДФЛ по ИП, пришло требование от ИФНС о предоставлении пояснений в связи с высоким удельным весом профессиональных налоговых вычетов (289 185 881.64 руб.) по отношению к доходной части (293 941 427.21 руб.) за 2022 г.и далее они просят предоставить следующие документы: представить реестр документов, подтверждающих произведенные расходы с указанием наименования поставщика товара (работ, услуг), ИНН/КПП; № и даты счета-фактуры; № и даты платежного документа; наименования хозяйственной операции; суммы произведенного расхода (Раздел 2. Приложение 3 «Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики» декларации) с разбивкой по видам расходов в 2022г.Вопрос: насколько правомерны требования ИФНС по предоставлению вышеуказанных реестров? По закону ИП обязан вести книгу доходов и расходов и налоговая может потребовать только дать пояснения либо представить уточненную декларацию, а не документы. У налогоплательщика есть право, но не обязанность — приложить к пояснениям документы. Что следует делать в такой ситуации?
Ответ
Целью камеральной проверки декларации 3-НДФЛ является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах.
Срок проведения камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ не должен превышать трех месяцев с даты представления декларации в налоговый орган (п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).
Срок представления истребуемых документов - в течение десяти рабочих дней со дня получения вами соответствующего требования (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 93 НК РФ).
ИФНС помимо истребуемых документов может также направить требование о представлении пояснений, ответ на которое необходимо направить в ИФНС в течение пяти рабочих дней.
В соответствии с п.1 ст.221 НК РФ ИП имеет право уменьшить свои доходы от предпринимательской деятельности на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности (Профессиональный налоговый вычет).
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной им от предпринимательской деятельности.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.31 НК РФ налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки вправе требовать от ИП документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
Таким образом действия ИФНС по истребованию документов у ИП, отражающих суммы произведенных расходов, а также их принадлежность к предпринимательской деятельности ИП, не противоречат положениям Налогового кодекса РФ и подлежат удовлетворению.