Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2020 года

Изменения в законодательстве с 1 января 2020 года не такие масштабные как в прошлом году. Для большинства операций ставки налога остаются в прежних размерах. Но есть и приятные изменения, которые затронут некоторых плательщиков.

Смотрите, как избежать претензий налоговиков – чем дополнить учетную политику и какие формулировки при этом использовать. Комментарии чиновников укажут, на что обратить внимание, чтобы в будущем исключить проблемы.

Что поменять в налоговой учетной политике

Изменения по НДС с 2020 года

Ставка 0% с нового года может применяться к большему числу операций. Так рассчитывать налог будет можно:

• по транспортно-экспедиционных услугам при перевозке порожнего ж/д состава или контейнеров через территорию России из другой страны, которая не входит в ЕАЭС;
• по работам или услугам по перевозке порожнего ж/д состава или контейнеров через территорию России из другой страны, не входящей в ЕАЭС, а также работам или услугам, которые непосредственно связаны с такой перевозкой и указаны в перевозочных документах.

Право на применение ставки 0% нужно подтвердить. Для этого потребуется собрать документы по списку из Налогового кодекса.

Право не платить НДС в 2020 году получат операторы по обращению с твердыми обходами. Эту льготу можно будет применять, если региональные власти утвердят единые тарифы за услуги без НДС. Действовать она будет в течение пяти лет, начиная с года, в котором появится право на эту льготу.

В 2020 году в НК будет больше ситуаций, когда необходимо восстанавливать НДС. Такой порядок действий чиновники и прежде рекомендовали, но сейчас он закреплен законодательно. Так восстанавливать НДС необходимо:

• при переходе на ЕНВД, совмещенный с ОСНО, при передаче товаров или начале использования их в деятельности на ЕНВД;
• правопреемнику реорганизованной компании в установленных случаях по выданным авансам, при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), использовании товаров, в том числе ОС и НМА, в необлагаемой НДС деятельности или операциях. Восстанавливать налог нужно по счетам-фактурам реорганизованной компании.

В 2020 году будут действовать правила для вычетов по товарам, работам и услугам, которые использовались в создании НМА. Прежде порядок для заявления вычетов не был регламентирован, но рекомендации давались аналогичные. Независимо от способа, которым создается НМА — собственными силами или с привлечением подрядчика, вычет можно заявить после принятия на учет товаров, работ, услуг.

Еще в феврале 2019 года форматы электронных счетов-фактур и УПД обновили. Использовать их в обязательном порядке было не нужно. С 2020 года будут действовать только новые форматы. Они утверждены приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820. Счета-фактуры, которые оформлены прежнему формату, можно будет направлять до 31 декабря 2022 года. Однако условием для этого является — создание документа до 1 января 2020 года.

Изменения по страховым взносам с 2020 года

Относительно страховых взносов законодательство 2020 года значительно изменится. Прежде всего, предельные базы по взносам увеличатся и составят:

• 1 290 000 руб. – по обязательному пенсионному страхованию;
• 912 000 руб. – по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Изменения 2020 года затронут и ИП. Взносы за себя им придется платить больше почти на 5 тыс. рублей. За обязательное пенсионное (медицинское) страхование в 2020 году заплатить нужно 40 874 руб. При доходе больше 300 тыс. рублей потребуется доплатить, как и раньше. Добровольный платеж в ФСС составит 4 221,24 рублей.

Отчитываться за I квартал 2020 года нужно будет по новой форме РСВ. Ее и новый порядок заполнения ФНС утвердила приказом от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470.

Способ представления отчета для некоторых тоже изменится. Сдать РСВ на бумаге смогут те страхователи, которые отчитываются за 10 и менее человек. Это изменение нужно учитывать при подаче расчета по итогам 2019 года.

Прямые выплаты из ФСС будут введены для большего числа регионов. В них работодатели будут только готовить документы для назначения пособий, а выплачивать их работникам будет ФСС. Пилотный проект с 1 января 2020 года распространится на:

• Иркутскую область;
• Республику Коми;
• Республику Саха (Якутия);
• Удмуртскую Республику;
• Кировскую область;
• Кемеровскую область;
• Оренбургскую область;
• Саратовскую область;
• Тверскую область;
• Ямало-Ненецкий автономный округ.

Пониженные тарифы взносов не будут действовать с нового года для следующих компаний:

• которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям;
• бюджетных или автономных научных учреждений или образовательных организаций высшего образования;
• заключивших соглашения о технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих особых экономических зонах или промышленно-производственных особых экономических зонах;
• заключивших соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты сотрудникам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных по решению Правительства в кластер.

Изменения по налогу на прибыль с 2020 года

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2020 года для образовательных и медицинских компаний особенно приятны. Возможность применять ставку по налогу 0 % продлена и становится бессрочной.

Возможность применять нулевую ставку в 2020 году появится:

• у региональных операторов по работе с отходами. Возможность применять эту льготу зависит от утверждения ставки региональными властями;
• у муниципальных или региональных музеев, театров, библиотек. Исключение — дивиденды и доходы по операциям с некоторыми видами долговых обязательств. Условия для применения льготы приведены в кодексе.

Участникам проекта «Сколково» упростили процедуру получения и продления льготы. Для освобождения от уплаты налога на прибыль они могут не подавать выписку из книги учета доходов и расходов с годовой выручкой. Им достаточно предоставить отчет о финансовых результатах.

Правила для инвестиционного вычета будут с 2020 года скорректированы. Применять их нужно по объектам, которые приняты на учет после 1 января нового года. Такой вычет будет применим к основным средствам 8 — 10 амортизационных групп, за исключением зданий, сооружений и передаточных устройств. Дополнительно в вычет можно будет включить до 100 % суммы расходов на объекты транспортной и коммунальной инфраструктуры. По социальной инфраструктуре — до 80 % суммы. Вычет возможен по объектам, создание которых предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.

Компании, которые передают в государственную или муниципальную собственность объекты социальной инфраструктуры смогут учесть в расходах их стоимость. Условием является безвозмездная передача. Учесть их нужно во внереализационных расходах.

Больше доходов будет признаваться в 2020 году дивидендами в целях налога на прибыль. К ним приравняли выплаты российской компании, полученные от иностранной в виде распределенной прибыли. Порядок налогообложения этой выплаты в иностранном государстве учитываться при этом не будет.

Ряд правил, вступающих в силу с 1 января 2020 года, касаются учета в расходах амортизации:

• исключать из состава амортизируемого имущества не нужно объекты, передаваемые в безвозмездное пользование. Однако начисленную амортизацию будет нельзя учесть в расходах. Ведь оно используется в деятельности, которая не приноси дохода;
• по имуществу, законсервированному на период дольше 3 месяцев, после расконсервации срок полезного использования продлевать будет нельзя. Учитывая, что норма амортизации останется прежней, списать стоимость имущества за оставшийся период не получится.

Ограничение для смены способа амортизации будет действовать для обоих вариантов ее начисления. Перейти с линейного на нелинейный метод и обратно можно не чаще, чем раз в 5 лет.  

Продлено ограничение по переносу убытка в пределах 50% . Уменьшать прибыль текущего периода на прошлые убытки в ограниченном размере нужно до конца 2021 года. Также появится новое условие для правопреемников реорганизованных компаний. Они будут не вправе учитывать убытки прежней организации, если контролеры установят, что основная цель реорганизации именно их списание.

Учитывать расходы на ремонт с нового года можно не только по основным средствам. Так же допускается отражать ремонт прочего имущества.

ИП с 2020 года будут признаваться налоговыми агентами при выплате доходов иностранным компаниям. К таким доходам относятся перечисленные в статье 309 Налогового кодекса — дивиденды, доходы от прав интеллектуальной собственности, арендная плата за имущество на территории России и другие.

Правила применения льготных ставок по налогу для участников специальных инвестиционных контрактов (СПИК) уточнили. При некоторых условиях их можно применять ко всей налоговой базе, или же только по деятельности, связанной с реализацией инвестиционного контракта. Выбрать компания сможет сама, закрепив решение в учетной политике.

С 2020 года начнет действовать конвенция о противодействии размыванию налоговой базы. В ней уточняются правила по избежанию двойного налогообложения. Начнет действовать, например, норма ограничивающая льготы по налогу на прибыль. Выплачивая доход, который облагается налогом у источника выплаты, в страну, ратифицировавшую конвенцию, льготы применить не получится.

Отчитываться за 2019 год нужно будет по новой форме декларации. Используйте ту, которая утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475. Поясним изменения

Изменения по МРОТ (и прожиточного минимума) с 2020 года

Изменение МРОТ с 2020 года составит 850 рублей по сравнению с предыдущим годом. Он составит 12 130 рублей. Прожиточный минимум для трудоспособного населения приравнен к МРОТ.

Регионы вправе установить этот показатель в повышенном размере. Работодателям в этом случае необходимо будет ориентироваться на него, если своевременно не оформить отказ. Размер МРОТ, который будет действовать в регионах с 1 января 2020 года мы привели в таблице.

Изменения по НДФЛ с 2020 года

Декларацию 3-НДФЛ сдавать за 2019 год нужно будет по обновленной форме. Уже сейчас ФНС опубликовала форму и формат, которые будут применяться с 2020 года (приказ от 07.10.2019 № ММВ-7-11/506).

Вновь зарегистрировавшиеся ИП на ОСНО с 2020 года для расчета авансовых платежей по НДФЛ не будут подавать декларацию 4-НДФЛ. Эту форму отменили с нового года. Рассчитывать аванс по налогу нужно по итогу периода из фактически полученных доходов с учетом налоговых вычетов и ранее вычисленных авансов.

Срок уплаты авансовых платежей для таких ИП также с 2020 года будет изменен. Перечислить НДФЛ нужно до 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (это I квартал, полугодие, 9 месяцев).

Появятся новые условия для того, чтобы применить освобождение от НДФЛ по безнадежным долгам, которые компания списывает. Такую дебиторку не требуется облагать НДФЛ, если:

• должник не был взаимозависимым лицом с кредитором и не состоял с ним в трудовых отношениях за все время наличия задолженности;
• доходы не были материальной помощью или оплатой в виде зачета по обязательствам компании перед должником.

Нормы о необлагаемых налогом выплатах претерпели изменения. Оплата проезда в отпуск для работников Крайнего Севера перенесена в пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса. Также в этом пункте указано, что компенсация за неиспользованный отпуск и дополнительные сутки отдыха НДФЛ облагаются.

Кроме этого появились новые выплаты, которые облагаться НДФЛ не будут, начиная уже с налогового периода за 2019 год. К ним относятся:

• компенсация, предусмотренная по закону, вместо земельного участка, полагающегося из государственной или муниципальной собственности;
• выплаты в связи с рождением ребенка в денежной и натуральной формах;
• оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом;
• соцподдержка для определенной категории граждан.

Налог с выигрыша, полученного в казино и залах игровых автоматов, по новым правилам заплатить надо до 1 декабря следующего года. Налоговики для этого вышлют уведомление. Данные для расчета налога контролеры получат от организаторов азартных игр. Составлять декларацию не потребуется.

Появится новая статья со знакомым содержанием. В статью 214.10 Налогового кодекса перенесены положения пункта 5 статьи 217 Налогового кодекса о расчете налога, исходя из кадастровой стоимости. Такую стоимость необходимо учитывать также при получении недвижимости в подарок, а не только при продаже. Налоговикам при этом дается право рассчитать налог по данным из Росреестра, если продавец не подал декларацию в срок.

По имущественным вычетам также ожидаются изменения:

• получить вычет станет возможно по процентам по займам, которые выданы в рамках программ помощи по ипотечным кредитам заемщикам, оказавшимся в сложной финансовой ситуации. Эти программы утверждает Правительство РФ;
• по доходам за 2020 год и позднее вычет с жилья можно будет получить на детей (подопечных) любого возраста, если суд признает их недееспособными.

Компании с обособленными подразделениями смогут платить НДФЛ за работников в одну налоговую.  Такая централизованная уплата возможна, если подразделения находятся в одном муниципальном образовании. Для этого необходимо подать уведомление в налоговые инспекции всех подразделений до 1 рабочего дня года.  Форма уведомления о выборе ИФНС и ответственного подразделения на настоящий момент не утверждена. Изменить порядок уплаты в течение года не получится.

Больше работодателей будут должны отчитываться по НДФЛ в электронном виде. С 1 января 2020 года данные по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ представлять на бумаге допустимо, если в них содержатся данные не более, чем о 10 людях. Прежде этот порог составлял 25 человек. Учитывать новшество придется при подаче отчетности уже за 2019 год.

Порядок расчета и уплаты НДФЛ по доходам от купли-продажи (мены) ценных бумаг изменится. Компаниям и ИП нужно будет выступить в роли налоговых агентов при покупке ценных бумаг у физлиц. Если, конечно право на освобождение от уплаты налога применить нельзя. Для расчета налога продавец-физлицо вправе предоставить налоговому агенту документы о расходах на приобретение бумаг. Декларацию подавать самим продавцам не нужно.

Количество отчетов, в которых налоговые агенты отражают данные о доходах от операций с ценными бумагами, сократится. Приложение № 2 к декларации по налогу на прибыль в этом случае больше не потребуется. Достаточно отразить данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Появится исключительный случай, когда компания- налоговый агент сможет уплатить НДФЛ из своих средств. Такой порядок уплаты запрещен. Но, если компания ошибочно не удержала налог у налогоплательщика, и контролеры доначислили недоимку, запрет не действует.

Изменения по налогу на имущество с 2020 года

Главные изменения в налоговом законодательстве в 2020 году для многих компаний связаны с налогом на имущество организаций. Перечень имущества, по которому налог будет рассчитываться из кадастровой стоимости, расширен. Если условия для применения именно кадастровой стоимости выполнены, то такой порядок расчета налога будет применяться по:

• жилым помещениям;
• гаражам;
• машино-местам;
• незавершенному строительству;
• жилым строениям;
• садовым домам;
• хозяйственным строениям (сооружениям) на земельных участках, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или индивидуального жилищного строительства.

Власти региона вправе определить те объекты, по которым налог будет рассчитываться по кадастровой стоимости. Выбрать могут и не все названные объекты. Если стоимость не утвердят, налог считайте по балансовой стоимости.

По кадастровой стоимости рассчитывать налог нужно будет независимо от счета, на котором бухгалтер учитывает недвижимость. Условие о том, что объект должен учитываться в составе основных средств, исключено.

Уведомить налоговиков о централизованной подаче отчетности нужно новой формой уведомления. По недвижимости из одного субъекта РФ сдать декларацию можно в одну ИФНС, если подать уведомление из приказа ФНС России от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311.

Сдавать расчеты по авансовым платежам больше не потребуется. Хотя сами платежи перечислять нужно. Декларацию сдать достаточно по итогам года и в ней привести данные об авансовых выплатах.

Изменения по УСН с 2020 года

Изменения в законодательстве с 1 января 2020 года не затронут компании, которые применяют УСН. С этой даты коэффициент-дефлятор снова будет применяться для установления ограничений по доходам для плательщиков УСН. Но пересчет производится на конец года, поэтому в 2020 году компании смогут работать по-прежнему — в декабре 2019 года индексация еще приостановлена.

Налоговые изменения 2020 года затронут ТСЖ, ТСН, управляющие компании, жилищные и другие кооперативы. Они смогут не учитывать в доходах и расходах оплату коммуналки, полученную от собственников, только за услуги ресурсоснабжающих компаний, региональных операторов по обращению с твердыми отходами. Условие для этого — наличие договоров ресурсоснабжения, оказания услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Применять УСН станет возможно при производстве подакцизных товаров. Такое исключение сделано для производства:

• подакцизного винограда;
• вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, которые произведены из винограда собственного производства.

Изменения по ЕНВД с 2020 года

Налоговые изменения 2020 года готовят плательщиков ЕНВД к отказу от данной системы налогообложения. Ограничений становится все больше. Учитывая, что в 2021 году ЕНВД прекратит существование, это ожидаемые изменения.

Применять в 2020 году ЕНВД нельзя при розничной торговле некоторыми товарами, подлежащими обязательной маркировке. К ним относятся:

• лекарственные препараты;
• обувь;
• одежда, принадлежности к ней и прочие изделия из натурального меха.

Продажа названных товаров приведет плательщика ЕНВД к потере права на этот налоговый режим.

В 2020 году для корректировки вмененного дохода при расчете ЕНВД будет использоваться коэффициент-дефлятор 2,009. В 2019 году он составляет 1,915. Повышение приведет к росту налоговой нагрузки на 4,9 %.

Изменения по акцизам с 2020 года

Состав товаров, которые не относятся к подакцизным, в 2020 году будет уточнен. В их число включены спиртосодержащие:

• парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;
• продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
• парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости.

Следующие товары напротив, отнесены к тем, что облагаются акцизами:

• устройства для нагревания табака;
• электронные устройства доставки никотина;
• виноград для производства вин, виноматериалов, виноградного сусла и спиртных напитков по технологии полного цикла.

Количество операций, по которым придется платить акцизы, увеличится в 2020 году. К ним отнесены:

• получение этилового спирта в собственность, если компания имеет свидетельство на производство парфюмерно-косметической продукции, бытовой химии и фармацевтической продукции;
• использование собственного винограда для производства вин, виноматериалов, виноградного сусла и спиртных напитков по технологии полного цикла.

Для новых подакцизных товаров на 2020 год установлены ставки акцизов.

Изменения по транспортному и земельному налогам с 2020 года

Применять льготы по транспортному налогу нужно в заявительном порядке. О своих правах в налоговую инспекцию необходимо подать заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. К заявлению приложите документы, которые подтвердят право на льготы.

В числе облагаемых объектов появятся весельные лодки и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с. Прежде они были исключены. Однако, если такие объекты не подлежат государственной регистрации, платить налог не нужно.

Налог за 2020 год платить нужно в рамках единого срока для всех регионов — до 1 марта следующего года. Авансовые платежи — до последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Рассчитаться за 2019 год нужно по прежним срокам, которые установили власти региона. Он не должен быть раньше 1 февраля.

Изменения по земельному налогу аналогичные тем, что предусмотрены для транспортного. За 2020 год подавать декларацию не потребуется. Платить налог нужно будет по уведомлениям из ИФНС. Срок для уплаты переносится на 1 марта. Для того, чтобы воспользоваться льготами потребуется подать заявление. Его форма та же, что и по транспортному налогу.

Читайте также: Земельный налог - это...

Изменения в бухгалтерском учете с 2020 года

Главным изменением в порядке представления бухгалтерской отчетности является электронный формат и отмена сдачи в Росстат. Отчитаться за 2019 год нужно в налоговую в электронном виде. Если проводился обязательный аудит, заключение также отправляйте в электронном виде. Субъекты малого предпринимательства могут отчитаться на бумаге.

Исправления в отчетности, которую компания сдавала в инспекцию, требуют направления нового образца в ИФНС. Для этого отведен срок в 10 рабочих дней после внесения исправления или утверждения.

Саму отчетность сдавать необходимо по обновленным формам. Начинать их использовать нужно уже с отчетности за 2019 год. А новый отчет о финансовых результатах применять надлежит с отчетности за 2020 год, либо раньше по решению компании.

С 2020 года вводится в действие государственный информационный ресурс. Это  база ФНС, в которой собрана отчетность компаний, которые ее сдают, и аудиторские заключения по ней. Данные из этого ресурса планируется предоставлять желающим за плату, порядок взимания которой утвердит Правительство РФ. Данные за периоды до 2019 года запрашивать нужно будет в Росстате.

Изменения затронут ПБУ 18/02. Так понятие «постоянное налоговое обязательство (актив)» будет заменено на «постоянный налоговый расход (доход)». Показатели, которые необходимо раскрываются отдельно в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах изменятся. Применять новшества нужно с отчетности за 2020 год.

Преобразится и ПБУ 16/02. Применять его при составлении сводной бухгалтерской отчетности не требуется. Его обновленные положения нужно учитывать в работе с 1 января, для отчетности за 2020 год.

Прочие налоговые изменения с 2020 года (про сборы)

С 2020 года уточнена ставка торгового сбора при торговле со склада. Она устанавливается из расчета на 1 кв.м площади склада. Прежде она действовала из расчета на 1 кв.м площади торгового зала, что вызывало вопросы.

Плательщики обязаны уведомлять о прекращении использования торгового объекта, подпадающего под торговый сбор. В противном случае сбор будет взиматься до подачи такого документа.

Прописан срок, в который нужно подать уведомление о прекращении всей деятельности, подпадающей под сбор. Сделать это надлежит в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности.

Появилась новая статья 417.1 Налогового кодекса. В ней указаны правила уплаты торгового сбора в рамках посреднических операций, договора простого товарищества, договора доверительного управления.

На данный момент это все изменения по налогам с 2020 года, которые затрагивают большинство компаний. Однако, принятие законов в последних числах декабря, совсем не редкость.